Классификация таможенных рисков
В
соответствии с выполняемыми таможенными
органами функциями риски в таможенной
деятельности можно структурировать в
два комплекса:
фискальные, которым на сегодняшний день уделяется повышенное внимание, и охранно-регулирующие (см.рисунок 12).24
Рисунок 12. Классификация таможенных рисков
Кроме того, таможенные риски можно классифицировать в зависимости от степени потерь или их вероятных прогнозных величин.
В качестве примера можно привести следующую классификацию из официального стандарта по управлению риском Австралии и Новой Зеландии (см. таблицу 4).
Таблица 4. Шкала измерений последствий риска
№ п/п |
Риск |
Оценка потерь, $ US |
Характеристики внимания к потерям |
Уровень управления |
1 |
Чрезвычайный |
Более 5 млн. |
Совокупность национального, общественного политического интереса |
Руководящий состав министерства под контролем правительства |
2 |
Очень высокий |
От 1 до 5 млн. |
Краткосрочный общественный интерес |
Высший и средний состав министерства |
3 |
Средний |
От 250 тыс. до 1 млн. |
Региональный общественный интерес |
Средний состав министерства, высший состав региональных управлений |
4 |
Низкий |
От 20 тыс. до 250 тыс. |
Узкорегиональный интерес |
Средний состав региональных управлений |
5 |
Незначительный |
До 20 тыс. |
Интересы малой группы клиентов |
В соответствии обычными процедурами. Редко нуждается в дополнительном применении ресурсов |
Отечественные авторы предлагают следующую классификацию рисков, в зависимости от места или этапа таможенного контроля, где возможно их возникновение:
риски, существование которых возможно в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации;
риски, существование которых возможно при перемещении товаров и транспортных средств под таможенным контролем от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения;
риски, существование которых возможно при временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем;
риски, существование которых возможно при основном таможенном оформлении, в том числе угрозы, которые могут возникать при таможенном оформлении товаров риска, товаров прикрытия, а также товаров, перемещаемыми участниками ВЭД в рамках внешнеторговых операций, относящихся к группам риска;
риски, возникающие после основного таможенного оформления.
Анализируя вышеизложенную классификацию, необходимо обратить внимание на то, что первые 3 типа рисков могут возникать из-за отсутствия регламентации некоторых вопросов, связанных с таможенным контролем и оформлением, а также из-за нерациональных, либо недостаточных с точки зрения эффективности технологий таможенного оформления и таможенного контроля. Некоторые риски могут возникать на нескольких этапах таможенного оформления и таможенного контроля (например, представление поддельных документов).
Риски, упомянутые предпоследними в приведенной классификации, связаны с недостоверным декларированием и обладают иными свойствами:
присутствуют конкретные объекты рисков, которые могут меняться со временем;
возникновение рисков не связано напрямую с технологией таможенного оформления и таможенного контроля, хотя вероятность их возникновения зависит от действий таможенных органов.
Можно также выделить черты таможенных рисков, учитывающие как специфику таможенной деятельности, так и общие моменты для различных видов рисков:
частично неизвестен;
меняется со временем;
является управляемым.
Управляемость таможенными рисками позволяет решить важнейшую проблему: обеспечить репрезентативность и эффективность таможенного контроля в условиях ограниченных ресурсов. При этом решаются две базовые задачи:
выявление в импорте направлений с потенциально большой вероятностью нарушения торговых законов;
направление на эти цели имеющихся ресурсов.
Очевидно, что недопущение и предотвращение описанных выше рисков путем тотального контроля всех перемещаемых товаров на всех этапах таможенного оформления имеющимися в таможенной службе ресурсами невозможно. Поэтому разработка методических основ оптимального распределения ресурсов с целью минимизации возможных потерь, вследствие реализации описанных рисков, является важнейшим условием построения эффективной системы анализа и управления рисками в таможенной службе.
Таким образом, таможенная служба, обеспечивая экономические интересы государства, сталкивается со многими видами рисков. Во-первых, интересы государства, выраженные в лице таможенных органов, и участников ВЭД часто являются прямо противоположными, что порождает ряд таможенных рисков со стороны участников ВЭД. Во-вторых, таможенная служба постоянно находятся под «давлением», как национального правительства, так и международных организаций, таких как Всемирная торговая организация, Всемирная таможенная организация. Кроме того, значительно усиливает риски для таможенных органов постоянная необходимость осуществления контроля за выполнением международных правил и национального законодательства, которые нередко находятся в состоянии противоречия.
В результате, таможенные службы всех стран мира на определенных этапах своего развития сталкиваются с одной и той же проблемой - контролировать 100% объемов внешнеэкономической деятельности, или же делать этот контроль выборочным. Эта проблема возникает, как правило, в связи с ростом объемов ВЭД и недостаточностью ресурсов для осуществления тотального контроля. Именно ограниченность ресурсов и подталкивает таможенные органы к более прогрессивному способу организации таможенного контроля. В каком случае выборочный способ организации таможенного контроля может считаться более прогрессивным, нежели тотальный контроль? Лишь в том, когда он по своей эффективности не уступает, а иногда и превосходит последний, при значительно меньшем объеме ресурсов, требующихся для его осуществления.
Именно на данном этапе проблема эффективности организации таможенного контроля тесно переплетается с проблемой управления таможенными рисками, ибо в основу критериев выборочного контроля и должны быть положены показатели таможенных (торговых) рисков. Как справедливо отмечается в инструкции по «Управлению рисками для контроля за соблюдением торговых законов США», одни импортеры и ввозимые товары представляют гораздо больший риск, чем другие. Данные принципы находят свое отражение в системе управления рисками в таможенном деле.
Таможенные риски отличаются тем, что непосредственно влияют на экономическую безопасность государства. Поэтому важно обеспечить эффективность таможенного контроля в условиях роста товарооборота и облегчения международной торговли.