1.Понятие и виды налогового аудита.

2.Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.

3.Сопутствующие аудиту услуги.

4.Направление проверки.

5.Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения.

6. Согласование условий проведения АП н-обл.

7. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.

8.Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения.

9. Оценка СВК аудируемого лица.

10.Анлиз учетной политики.

11. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.

12. Нормативная база при проверке правильности исчисления НДС. Цель и задачи проверки НДС

13. Источники информации при проверке НДС

14. Предварит этап план-ния проверки НДС.

15. Этап планирования при проверке НДС

16. Проверка облагаемых НДС оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации.

17.Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам.

18. Проверка правильности учета НДС по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей. 

19. Проверка правильности учета НДС по приобретенным работам и услугам производственного и непроизводственного характера. 

20. Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.

21. Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате

22. Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности.

23. Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество.

24.Источники проверки по налогу на имущество

25. Этап предварительного планирования проверки налога на имущество.

26. Этап планирования при проверке налога на имущество.

27.Программа проведения аудита по налогу на имущество.

28. Типичные ошибки аудита по налогу на имущество

29. Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций.

30.Цель и задачи проверки налога на прибыль.

31. Источники информации при проверке налога на прибыль.

32. Этап планирования при проверке налога на прибыль

33. Программа проверки налога на прибыль.

34. Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль.

35. Методика аудита налога на доходы физических лиц.

1.Понятие и виды налогового аудита.

Одним из видов инициативного аудита, получившим в последнее время особую актуальность и развитие, является налоговый аудит.

Налоговый аудит — это независимая проверка состояния налогового учета, а также расчетов организации по налогам.

Как правило налоговый аудит проводится в преддверии налоговой проверки предприятия.

Известно, что в соответствии налоговые органы проводят документальную проверку деятельности предприятия не реже 1-го раза в 3-ри года.

Целью налогового аудита является подготовка организации к любой возможной проверке.

В ходе налогового аудита специалисты производят проверку налоговой базы и декларации организованной по методики налоговый органов, выявляет допущение ошибки и дают рекомендации по их устранению.

Специалисты досконально изучают бух. и нал. учет предприятия за весь период подлежащий налоговой проверки и дают рекомендации по исправлению допустимых ошибок и внесение изменений в налоговую отчетность.

Результат налогового аудита является минимизация налоговых рисков предприятия.

По итогам аудиторской проверки выдается аудиторское заключение по вопросам правильности исчисления налоговой базы за проведенный период.

Виды налогового аудита:

1)Аудит расчетов по страховым взносам ПФ и ФСС.

2) Аудит расчетов по НДС.

3) Аудит расчетов по налогу на прибыль.

4) Аудит расчетов по налогу на имущество

5) Комплексный налоговый аудит.

Налоговый аудит – это аудит налоговых обязательств предприятия и разработка комплекса мер по его защите от привлечения к налоговой ответственности.

При проведении налогового аудита решаются следующие задачи:

1)аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;

2)оптимизация и планирование налогообложения;

3)диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

4)анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;

5)проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов.

По итогам проведенного налогового аудита предприятие получает:

1)Аудиторское заключение по вопросам правильности исчисления налоговой базы за проведенный период.

2)Рекомендации по порядку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

3)Рекомендации по изменению или доработки схем оптимизации налогообложения применяемых на предприятии.

4)Краткая аналитическая записка к руководству клиента в которой специально освещаются вопросы требующие внимание руководства организации.

2.Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.

Под налоговым аудитом понимается - выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов предприятия с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

К налоговым органам относятся:

А) Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения.

Б) Гос. таможенный комитет РФ и его подразделения.

В) Гос. органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления т.д.

Г) Министерством финансов РФ, Министерством финансов республик, фин. управления и иные уполномоченные органы по решению вопросов связанных с налоговом законодательством.

Д) Органы гос. внебюджетных фондов.

Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.

При проведении налогового аудита и оказании других сопутствующих услуг по налоговым вопросам и оформлении их результатов аудиторская организация должна руководствоваться положениями правил аудиторской деятельности ”Характеристика сопутствующих аудиторских услуг и требования предъявляемые им” и “заключения аудиторской организации по спец. аудиторским заданиям”

Перед проведением налогового аудита аудиторская организация должна достигнуть взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение специального аудиторского задания, относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, а также в определении состава и круга лиц, которые будут знакомиться с результатами работы.

Специальное аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.

В договоре на выполнение задания по проведению налогового аудита следует четко обозначить вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации.

В процессе проведения налогового аудита и оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов в соответствии с правилами “Исполнения работы эксперта и работу других организации не снимают ответственность с аудиторской организации за качество выполнения услуг ”.

Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, в частности:

а) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта включает в себя:

а) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;

б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

в) проверка методики исчисления налоговых платежей;

г) правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений;

д) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;

е) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.

Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.

Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита.

При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах и др.), а также правомерность использования налоговых льгот.

Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получить разъяснение от руководства о показателях и методиках.

Примерный перечень аудиторских заданий по выполнению налогового аудита и сопутствующих услуг по налоговым вопросам может выглядеть следующим образом:

1. Оценка правильности определения налогооблагаемой базы.

2. Оценка правомерности применения налоговых льгот.

3. Оценка правильности расчета налоговых обязательств.

4. Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

5. Налоговое сопровождение - текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства.

6. Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.

7. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.

8. Защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

9. Задания, получаемые от государственных органов, связанные с налогообложением.

10. Постановка налогового учета.

11. Представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти.

12. Разработка и представление:

а) рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

в) рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот;

г) предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;

д) предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;

е) рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;

ж) рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов;

з) предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.