- •Контроллинг как система управления деятельностью предприятия Учебное пособие для курсового и дипломного проектирования Санкт-Петербург
- •1. Общие положения
- •Выбор оптимальной производственной программы предприятия.
- •3. Определение эффективного фонда времени рабочего.
- •4. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.
- •5. Определение изменения прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим факторам.
- •6. Определение величины чистой прибыли предприятия.
- •Сулоева Светлана Борисовна Рухляда Наталия Олеговна учебное пособие
6. Определение величины чистой прибыли предприятия.
Таблица 5.1 |
|
|
|
Расчет налога на прибыль и величины чистой прибыли предприятия |
|||
|
|
|
|
№пп |
Показатель |
Условное обозначение |
Значение |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
П реал |
161 778 |
2. |
Доходы от внереализационной деятельности, всего, тыс. руб. |
Д внер |
4 700,0 |
|
в том числе : |
|
|
2.1. |
доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, тыс. руб. |
Д д.у. |
1 200,0 |
2.2. |
дивиденды по ценным бумагам, тыс. руб. |
Д ц.б. |
1 500,0 |
2.3. |
доходы от сдачи имущества в аренду, тыс. руб. |
Д ар. |
2 000,0 |
3. |
Расходы от внереализационной деятельности, всего, тыс. руб. |
Р внер |
750,0 |
|
в том числе : |
|
|
3.1. |
расходы по долевому участию, тыс. руб. |
Р д.у. |
200,0 |
3.2. |
расходы по ценным бумагам, тыс. руб. |
Р ц.б. |
150,0 |
3.3. |
расходы по сдаче имущества в аренду, тыс. руб. |
Р ар. |
400,0 |
4. |
Прибыль от внереализационной деятельности, тыс. руб. |
П внер |
3 950,0 |
5. |
Валовая прибыль предприятия, тыс. руб. |
П вал |
165 728 |
6. |
Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. |
П поср |
800,0 |
7. |
Обязательные отчисления в резервные фонды, тыс. руб. |
О р.ф. |
250,0 |
8. |
Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб. |
П нал |
161 978 |
9. |
Прибыль, направляемая на инвестиции, включая собственное развитие, тыс. руб. |
П инв |
5 000,0 |
10. |
Капитальные затраты на природоохранные мероприятия из чистой прибыли, тыс. руб. |
К п.о. |
8 000,0 |
11. |
Прибыль, направляемая на содержание объектов социальной сферы, находящихся на балансе предприятия (в пределах установленных норм), тыс. руб. |
П соц. |
3 000,0 |
12. |
Прибыль, направляемая в жилищное строительство, тыс. руб. |
П ж.с. |
1 212,0 |
13. |
Прибыль, подлежащая налогообложению с учетом системы льгот, тыс. руб. |
П лнал |
150 972 |
14. |
Ставка налога на прибыль ,% |
С нал |
34,0% |
15. |
Налог на прибыль предприятия, тыс. руб. |
НП |
51 330,48 |
16. |
Чистая прибыль предприятия, тыс. руб. |
П чист |
114 397,52 |
Расчет параметров таблицы 5.1 представлен алгоритмом для табличного процессора EХСEL 7.0 в ПРИЛОЖЕНИИ 2.
Заключение.
В заключении кратко излагаются основные результаты расчетов оценочных показателей работы машиностроительного предприятия.
Абсолютные значения изменения каждого показателя дополняются относительными:
- приростом показателя по сравнению с базовым годом;
- удельным весом данного фактора в общем изменении комплексного технико-экономического показателя.
Необходимо в работе выявить также влияния факторов, зависящих от коллектива данного предприятия.
В заключении, на основе данных о прибыли, остающейся у предприятия, делается вывод о возможных перспективах его развития.
.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Для решения задач, связанных с вычислениями, Microsoft Office’95(97) содержит программу Microsoft Excel. Файлы, используемые для обработки и хранения данных этой программой, называются рабочими книгами. Рабочая книга Microsoft Excel состоит из одного или нескольких листов, которые представляют собой таблицы (см. приложение).
Каждая ячейка листа может содержать данные следующих типов:
Число. Числа могут иметь различный формат представления (просто число, процент, денежная сумма и т.п.), что не влияет на вычисления.
Текст. Текст одной ячейки может содержать до 32 000 символов; в одной ячейке может располагаться несколько строк текста.
Дата или время суток. В Microsoft Excel существуют несколько форматов отображения дат и времени.
Формула. Все формулы начинаются с символа «=» (знак равенства). Кроме обычных математических знаков (+, -, *, /, ^, скобки и т.п.) в формулах могут быть использованы функции, в том числе строковые и логические (описания некоторых функций приведены в приложении).
Чтобы ввести число, текст, дату или время суток в ячейку, необходимо:
Выделить ячейку, в которую необходимо ввести данные (указать курсором мыши и нажать левую клавишу мыши или с помощью клавиш-стрелок на клавиатуре).
Набрать данные и нажать клавишу «ENTER» или клавишу табуляции.
При вводе даты следует использовать точку или дефис в качестве разделителя, например: 09.05.96 или Янв-96.
Для отображения времени суток в 12-часовом формате следует ввести букву a или p, отделенную пробелом от значения времени, например: 9:00 p. В противном случае время будет интерпретировано на основе 24-часового формата.
Чтобы ввести формулу, необходимо:
Указать ячейку, в которую необходимо ввести формулу.
Ввести символ «=» (знак равенства).
Если нажать кнопку «вставка функции», знак равенства вставляется автоматически.
Ввести формулу.
Нажать клавишу «ENTER».
В следующем примере представлена формула, вычисляющая разность между числами 5 и 1. Результат выполнения отобразится в ячейке, в которой указана формула.
=5-1
В формуле может быть указана ссылка на ячейку. Если необходимо, чтобы в ячейке содержалось значение другой ячейки, введите знак равенства, после которого укажите ссылку на эту ячейку. Ячейка, содержащая формулу, называется зависимой ячейкой, и ее значение зависит от значения другой ячейки. Формула может вернуть другое значение, если изменить ячейку, на которую формула ссылается. Следующая формула умножает значение ячейки B15 на число 5. Формула будет пересчитываться при изменении значения ячейки B15.
=B15*5
Если формула ссылается на ячейки, расположенные на другом листе рабочей книги, имя листа отделяется символом «!» (восклицательный знак). В следующем примере формула ссылается на ячейку B4 листа с именем «ОПП1»:
=ОПП1!В4
Формулы можно копировать в другие ячейки. Относительные ссылки, например, А1 или С20, всегда изменяются так, чтобы отобразить правило их вхождения в формулу относительно ее нового местоположения. Абсолютные ссылки $А$1 или $С$20 при копировании всегда остаются неизменными.
В Microsoft Excel содержится большое количество стандартных формул, называемых функциями. Функции используются для простых или сложных вычислений. В качестве примера можно привести функцию SUM («СУММ» в русскоязычной версии пакета), суммирующую диапазоны ячеек, например:
=SUM(A1:А10;B12), где А1:А10 - начало и конец блока ячеек.
На листе, который назовем ОПП1 будут произведены расчет общей трудоемкости изготовления изделий, включенных в госзаказ, и определена пропускная способность основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа (табл.1.3). Лист ОПП1 имеет следующий вид:
Выбор оптимальной производственной программы |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные по изделиям для расчета оптимальной |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
производственной программы |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наимено- вание изделия |
Обозна- чение ко- личества изделий |
Ограничение на количество выпускаемых изделий |
Станкоемкость изготовления изделий по цехам |
Прибыль на единицу изделия |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
по госзаказу |
рынок |
сбороч- ный |
механи- ческий |
заготови- тельный |
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
А |
XА |
XА=0 |
XА>=0 |
200 |
250 |
50 |
500 |
960 |
|
|
|
|
|
|
|
Б |
XБ |
XБ=0 |
XБ>=0 |
200 |
200 |
30 |
430 |
700 |
|
|
|
|
|
|
|
В |
XВ |
XВ=0 |
XВ>=0 |
400 |
450 |
100 |
950 |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
Г |
XГ |
XГ=6000 |
XГ>=0 |
50 |
70 |
10 |
130 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
Д |
XД |
XД=7765 |
XД=0 |
90 |
110 |
19 |
219 |
12220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эффективный фонд времени работы оборудования основных цехов |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование |
Наименования основных цехов |
Всего |
|
|
|
|
|
|
|||||||
показателей |
сборочный |
механический |
заготовительный |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
Количество единиц оборудования, шт. |
810 |
|
947 |
|
150 |
|
1907 |
|
|
|
|
|
|
||
Эффективный фонд работы оборудования цеха, часов |
3121861,5 |
|
3649880 |
|
578122,5 |
|
7349864,1 |
|
7349864 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эффективный фонд работы оборудования (Фэф) рассчитан по формуле: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Фэф=(Др*Ксм*Тсм-Дпр*Тсокр)*(1-ррем/100) ,где |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Др = |
254 |
-число рабочих дней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Ксм = |
2 |
-число смен в сутки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Тсм = |
8 |
-продолжительность смены, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Дпр = |
7 |
-число предпраздничных дней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Тсокр = |
1 |
-время сокращения работы в предпраздничные дни, час. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ррем = |
5 |
-прцент простоя в планово-предупредительном ремонте,% |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет пропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование цеха |
Станкоемкость изготовления изделий, включенных в госзаказ, час. |
Фэф, тыс.час. |
Пропуск- ная спо- |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Изделие Г |
Изделие Д |
Всего на |
|
собность |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
на одно изделие |
на госзаказ |
на одно изделие |
на госзаказ |
госзаказ |
|
цеха, тыс. час. |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
сборочный |
50 |
300000 |
90 |
698850 |
998850 |
3121862 |
2123011,5 |
|
|
|
|
|
|
||
механический |
70 |
420000 |
110 |
854150 |
1274150 |
3649880 |
2375730,1 |
|
|
|
|
|
|
||
заготовительный |
10 |
60000 |
19 |
147535 |
207535 |
578122,5 |
370587,5 |
|
|
|
|
|
|
||
итого |
130 |
780000 |
219 |
1700535 |
2480535 |
7349864 |
4869329,1 |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчет оптимальной производственной программы с помощью табличного процессора ЕХСEL 7.0 Для определения оптимальной производственной программы используем Solver (поиск решения), который позволяет решать оптимизационные задачи линейного программирования. Для этого все расчеты ведутся на следующем листе ОПП2, выделенная ячейка имеет адрес $В$5. Именно сюда запишется результат - полученная сумма покрытия 105387550. Выполним команду СЕРВИС, поиск решения. В диалоговом окне набираем адреса целевой ячейки, изменяемых ячеек и ограничения, сформулированные в виде формул к соответствуюжим ячейкам. Например:
Целевая ячейка (Макс) |
|
|
|
|
||
|
Ячейка |
Имя |
Исходно |
Результат |
|
|
|
$B$5 |
Сумма прокрытия А |
0 |
105387550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменяемые ячейки |
|
|
|
|
||
|
Ячейка |
Имя |
Исходно |
Результат |
|
|
|
$B$6 |
Решения А |
0 |
0 |
|
|
|
$C$6 |
Решения Б |
0 |
3,79252E-13 |
|
|
|
$D$6 |
Решения В |
0 |
893 |
|
|
|
$E$6 |
Решения Г |
0 |
34853 |
|
|
|
$F$6 |
Решения Д |
0 |
7765 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ограничения |
|
|
|
|
||
|
Ячейка |
Имя |
Значение |
Формула |
Состояние |
Разница |
|
$B$2 |
Сборочный А |
2798700 |
$B$2<=$C$22 |
не связан. |
3523512 |
|
$B$3 |
Механический А |
3695710 |
$B$3<=$E$22 |
не связан. |
3695814,4 |
|
$B$4 |
Заготовительный А |
585365 |
$B$4<=$G$22 |
не связан. |
585415 |
|
$B$6 |
Решения А |
0 |
$B$6>=0 |
связанное |
0 |
|
$C$6 |
Решения Б |
3,79252E-13 |
$C$6>=0 |
связанное |
0 |
|
$D$6 |
Решения В |
893 |
$D$6>=0 |
не связан. |
893 |
|
$E$6 |
Решения Г |
34853 |
$E$6>=6000 |
не связан. |
28853 |
|
$F$6 |
Решения Д |
7765 |
$F$6=7765 |
связанное |
0 |
|
$C$6 |
Решения Б |
3,79252E-13 |
$C$6=целое |
связанное |
0 |
|
$B$6 |
Решения А |
0 |
$B$6=целое |
связанное |
0 |
|
$D$6 |
Решения В |
893 |
$D$6=целое |
связанное |
0 |
|
$E$6 |
Решения Г |
34853 |
$E$6=целое |
связанное |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержимое листа ОПП2:
|
A |
B |
C |
D |
E |
F |
G |
1 |
Обозначения |
А |
Б |
В |
Г |
Д |
|
2 |
Сборочный |
|
|
|
|
|
|
3 |
Механический |
|
|
|
|
|
|
4 |
Заготовительный |
|
|
|
|
|
|
5 |
Сумма покрытия |
|
|
|
|
|
|
6 |
Решения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
В ячейках В2,В3,В4 листа ОПП2 должна быть соответственно следующая информация (обязательно формула):
=В6*200+С6*200+D6*400+E6*50+F6*90 (сборочный)
=B6*250+C6*200+D6*450+E6*70+F6*110 (механический)
=B6*50+C6*30+D6*100+E6*10+F6*19 (заготовительный),
в ячейке B5 строки СУММА ПОКРЫТИЯ должна быть целевая функция:
=B6*960+C6*700+D6*2000+E6*250+F6*12200.
В строке РЕШЕНИЯ в ячейках B6,C6,D6,E6,F6 должны быть нули.
После установления всех необходимых данных в диалоговом окне нажмем кнопку ОК и в строках СУММА ПОКРЫТИЯ и РЕШЕНИЯ получаем результаты на листе ОПП2:
|
A |
B |
C |
D |
E |
F |
G |
1 |
Обозначения |
А |
Б |
В |
Г |
Д |
|
2 |
Сборочный |
2764350 |
3121862 |
|
|
|
|
3 |
Механический |
3649820 |
3649880 |
|
|
|
|
4 |
Заготовительный |
578095 |
578123 |
|
|
|
|
5 |
Сумма покрытия |
105215800 |
|
|
|
|
|
6 |
Решения |
0 |
0 |
873 |
34326 |
7765 |
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Полученные данные формируются в таблицу 1.4.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Расчет налога на прибыль и величины чистой прибыли предприятия с помощью табличного процессора можно представить в виде следующих действий:
|
A |
B |
C |
D |
|
|---|---|---|---|---|---|
1 |
Таблица 5.1 |
||||
2 |
Расчет налога на прибыль и величины чистой прибыли предприятия |
||||
3 |
|
||||
4 |
№пп |
Показатель |
Условное обозначение |
Значение |
|
5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
6 |
1. |
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. |
ф |
161 780 |
|
7 |
2. |
Доходы от внереализационной деятельности, всего, тыс.руб. |
ф |
4 700,00 |
|
8 |
|
в том числе: |
ф |
|
|
9 |
2.1. |
доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, тыс.руб. |
ф |
1 200,00 |
|
10 |
2.2. |
дивиденды по ценным бумагам, тыс.руб. |
ф |
1 500,00 |
|
11 |
2.3. |
доходы от сдачи имущества в аренду, тыс.руб. |
ф |
2 000,00 |
|
12 |
3. |
Расходы от внереализационной деятельности, всего, тыс.руб. |
ф |
750,00 |
|
13 |
|
в том числе: |
ф |
|
|
14 |
3.1. |
расходы по долевому участию, тыс.руб. |
ф |
200,00 |
|
15 |
3.2. |
расходы по ценным бумагам, тыс.руб. |
ф |
150,00 |
|
16 |
3.3. |
расходы по сдаче имущества в аренду, тыс.руб. |
ф |
400,00 |
|
17 |
4. |
Прибыль от внереализационной деятельности, тыс.руб. |
ф |
3 950,00 |
|
18 |
5. |
Валовая прибыль предприятия, тыс.руб. |
ф |
165 728 |
|
19 |
6. |
Прибыль от посреднической деятельности, тыс.руб. |
ф |
800,00 |
|
20 |
7. |
Обязательные отчисления в резервные фонды, тыс.руб. |
ф |
250,00 |
|
21 |
8. |
Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс.руб. |
ф |
161 978 |
|
22 |
9. |
Прибыль, направляемая на инвестиции, включая собственное развитие, тыс.руб. |
ф |
5 000,00 |
|
23 |
10. |
Капитальные затраты на природоохранные мероприятия из чистой прибыли, тыс.руб. |
ф |
8 000,00 |
|
24 |
11. |
Прибыль, направляемая на содержание объектов социальной сферы, находящихся на балансе предприятия (в пределах установленных норм), тыс.руб. |
ф |
3 000,00 |
|
25 |
12. |
Прибыль, направляемая в жилищное строительство, тыс.руб. |
ф |
1 212,00 |
|
26 |
13. |
Прибыль, подлежащая налогообложению с учетом системы льгот, тыс.руб. |
ф |
150 972 |
|
27 |
14. |
Ставка налога на прибыль,% |
ф |
34,00% |
|
28 |
15. |
Налог на прибыль предприятия, тыс.руб. |
ф |
51 330,48 |
|
29 |
16. |
Чистая прибыль предприятия, тыс.руб. |
ф |
114 397,52 |
|
Расчет производится так:
Если представить таблицу 5.1. в масштабе электронной таблице, то результирующий столбец таблицы "Значение" имеет адрес D, следовательно для подсчета в столбце "Nпп", имеющем адрес А, строки 2. "доходы от внерелизационной деятельности, всего тыс.руб." выделяется соответствующая позиция столбца "Значение" с адресом D7 и производится расчет по следующей формуле:
= D9+D10+D11
ячейка D12 соответственно: =D14+D15+D16
ячейка D17: =D7-D12
ячейка D18: =D6+D7
ячейка D21: =D18-D10-D9-D19-D20
ячейка D26: =D21-D22-0.3*D23-0.5*D25
ячейка D28: =D26*D27
ячейка D29: =D18-D28
Остальная информация является для данной таблице исходной может заполняться как константы, например "расходы по долевому участию, тыс. руб. ":
ячейка D14: =200,00;
или "прибыль от реализации продукции, тыс.руб.":
ячейка D6: =161778.
Литература
1. Методика основных расчетов и обоснований, применяемых при составлении техпромфинплана предприятий электротехнической промышленности. Л.: ЛИЭИ им. Тольятти, НИЛПЭИ, 1970, 60с.
2. Климов А.Н., Оленев И.Д., Соколицин С.А. Организация и планирования машиностроительного производства. Пособие по курсовому проектированию. Л.: Машиностроение, 1968, 143с.
3. Д. Хан. П и К. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1997, 800с.
4. Хильмар Й. Фольмут. Инструменты контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1998, 288с.
Аннотация
Пособие соответствует государственному образовательному стандарту дисциплины «Контроллинг» направления бакалаврской подготовки 521500- «Менеджмент», 521600-«Экономика», 522000-«Коммерция» и дисциплины «Контроллинг» направления магистровской подготовки 521516-«Организация производственных систем», 521601-«Экономическая теория», 521603-«Экономическая история и история экономической мысли», 512612-«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 521619-«Экономика фирмы».
Рассмотрены методы и порядок определения основных оценочных показателей деятельности предприятия в концепции контроллинга с применением современных прикладных программ автоматизации расчетов. Описано использование технологии электронной таблицы MICROSOFT EXСEL 7.0 (WINDOWS 95) для автоматизации расчетов по представленным алгоритмам.
Пособие предназначено для студентов факультета экономики и менеджмента, а также вечернего факультета технологий, экономики и менеджмента.
Оглавление
Глава 1. Общие положения.............................................................2
Глава 2. Выбор оптимальной производственной программы предприятия.......................................................................................... 4
Глава 3. Определение эффективного фонда времени рабочего......11
Глава 4. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции........................................................16
Глава 5. Определение изменения прибыли по основным
технико-экономическим факторам................................................31
Глава 6. Определение величины чистой прибыли предприятия.....35
Заключение...................................................................................36
Приложения..................................................................................37
Литература....................................................................................45