Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
методичка по К..doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
843.26 Кб
Скачать

4. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Этот метод имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

На изменение себестоимости продукции влияют факторы, как зависящие от самого предприятия ( планируемые факторы ), так и независящие от него.

В число основных групп факторов относятся следующие:

а). Изменение структуры и объема выпускаемой продукции,

б). Изменение технического уровня производства,

в). Изменение управления и организации производства,

г). Прочие факторы.

4.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации ).

- изменение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

- изменение качества продукции.

4.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции.

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Србпер) в коп./руб.

, (4.1)

, (4.2)

Сm - себестоимость товарной продукции, руб.

Сmпер - переменные затраты единицы продукции, руб.

Vm - объем товарной продукции, руб.

Данный показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние Сстр определяется следующим образом:

, (4.3)

где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

б - базовый , п - плановый.

Спокр i =ЦПi - Сперi = ЦПi - ЦПi*Срперi = ЦПi (1 - Срперi / 100),

ЦП = , (4.4)

Сперi = ЦП *Српер /100. (4.5)

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.2 , результаты расчета - в таблице 3.1.

4.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации ).

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема, а следовательно, это приведет и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется следующем образом:

, (4.6)

где

- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36,

Р - прирост объема товарной продукции, %

Стб - себестоимость товарной продукции в базовом году

, (4.7)

Cбм= , (4.8)

где Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменение качества продукции. Этот же % прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Исходные данные в таблице 3.1

Итак: Pvт=127% ; С пост = - 33 357 тыс. руб.

С бm = 72 959 тыс. руб., С бпост = 26 265 тыс.руб.

Таблица 3.2

Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)

Базовый год

Наименование

Количество, шт.

Затраты на один рубль товарной продукции по переменным затратам, коп/руб.

(Србпер)

1

2

4

А

34 000

50,0

Б

10 000

48,2

В

3 000

46,0

Г

12 000

44,8

Д

0

52,0

Таблица 3.1

Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции

Количество, шт.

Базовый год

Плановый год

Наименованиеизделия

базовый год.

плановый год

цена производства

ЦП,руб.

Србпер,

коп./руб.

На выпуск продукции

Vтп(б)

Сп(б) тпер

Vтб

Сбтпер

1

2

3

4

5

6

7

8

9

А

34 000

0

1 920

50,0

65 280

32 640,00

0

0

Б

10 000

0

1 350

48,2

13 500

6 507,00

0

0

В

3 000

873

3 704

46,0

11 112

5 111,52

3 233,60

1 487,46

Г

12 000

34 326

453

44,8

5 436

2 435,33

15 549,70

6 966,27

Д

0

7 765

25 460

52,0

0

0

197 696,90

102 802,40

ИТОГО

95 328

46 693,85

216 480,20

111 256,13

Српер

48,98

51,39

Сстр

5 224,13

4.1.3 Изменение себестоимости из-за изменения качества и конкурентоспособности продукции (Скач).

Изменение затрат расчете при проведении мероприятий по повышению качества продукции произойдет как в части переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и в части постоянных затрат всего предприятия.

Скач = , (4.9)

где - переменные затраты на производство единицы i- ого изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.,

Niпл - количество i-ых изделий в плановом году, шт.,

постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета находятся в таблице 3.1., расчет представлен в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Наименование м о д е р н и

Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт

Изменение

Постоянные затраты предприятия, тыс. руб

Изменение затрат

з и р у е м ы х и з д е л и й

до модернизации

изменение затрат, %

после модернизации

изменение переменных затрат

переменных затрат на выпуск, тыс. руб

до модернизации

изменение затрат, %

после модернизации

изменение постоянных затрат

по фактору, тыс. руб

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

В

1703,84

10

1874,22

170,38

148,74

-

-

-

-

-

Г

202,94

5

213,09

10,15

348,45

-

-

-

-

-

ИТОГО

-

-

-

-

497,19

26265

0,1

26527,65

262,65

759,84

1%

4.2. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом "плане развития техники и организации производства". В данную группу включаются следующие факторы:

-автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий.

-совершенствование применяемой техники и технологий.

-улучшение использования материальных ресурсов.

-внедрение новых видов материальных ресурсов.

4.2.1.(2.2).Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет по данным факторам производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. В курсовом проекте, учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, они объединены. Изменение себестоимости, вызванное автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствованием имеющихся, рассчитывается следующим образом: Расчет производим по следующей формуле:

Савт = , (4.10)

где i=1,...,n,

- переменные затраты на единицу i-oго изделия после проведения мероприятий, руб./шт.,

- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс.руб.

Nк.г i. - количество i-их изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.5, собственно расчет - таблица 3.13.

Таблица 3.5

Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

мероприятия

переменные затраты на единицу, руб/шт.

количество изделий с момента

постоянные затраты предприятия

до внедрения

после внедрения

внедрения и до конца года,шт.

после внедрения, тыс. руб.

Автоматизация производственного процесса

мероприятие 1

520

450

120

-

мероприятие 2

-

-

-

-

мероприятие 3

-

-

-

-

С о в е р ш е н-

ствование применяемой техники в

мероприятие 1

820

780

180

-

мероприятие 2

1250

1300

54

-

ИТОГО

26 020

Таблица 3.13

Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт

Изменение

Постоянные затраты предприятия, тыс. руб

Изменение затрат

Мероприятия

до модернизации

после модернизации

изменение переменных затрат

переменных затрат на выпуск, тыс. руб

до модернизации

после модернизации

изменение постоянных затрат

по фактору, тыс. руб

1

2

4

5

6

7

9

10

11

1. Автоматизация производственных процессов

мероприятие 1

520

450

-70

-8.40

-

-

-

-

мероприятие 2

-

-

-

-

-

-

-

-

мероприятие 3

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Совершенствование применяемой технологии и техники

мероприятие 1

820

780

-40

-7,20

-

-

-

-

мероприятие 2

1250

1300

50

2,70

-

-

-

-

ИТОГО по предприятию

-12,90

26265

26020

-245

-257,90

4.2.3. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ( ).

По данному фактору изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Будем считать, что если материал не изменился, то цены остались неизменными. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле (в тыс.руб.):

, (4.11)

где Hо, H1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Цбм - цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6, результаты расчета - в таблице 3.14.

Таблица 3.6

Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии

Мероприятия

Норма расхода, кг

Цена материала,

Nкг, шт.

до внедрения

после внедрения

руб./кг

1

2

3

4

5

1.

0,4

0,24

250

2 900

2.

0,08

0,06

100

125

3.

0,12

0,15

320

5 200

Таблица 3.14

Расчет изменения себестоимости за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии

Мероприятия

Норм расхода материала, кг

Цена материала,

Nкг, шт.

Изменение затрат,

до внедрения

после внедрения

изменение норм

руб./кг

тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

1.

0,4

0,24

- 0,16

250

2 900

- 116,0

2.

0,08

0,06

- 0,02

100

125

- 0,25

3.

0,12

0,15

0,03

320

5 200

49,92

Итого :

- 66,33

4.2.4. Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов( ).

Данные мероприятия предусматривают внедрение новых видов ресурсов, а следовательно, будут меняться и нормы расхода материала, и цены.

Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.

Расчет производим для изделия В по формуле:

, (4.12)

L= 1, ... H - виды материальных ресурсов.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.7, расчет - таблица 3.15.

Таблица 3.7

Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии

Вид материала

Норма расхода, т/шт.

Цена материала, руб.

базовый год

плановый год

базовый год

плановый год

1

2

3

4

5

Замена потребляемого материала

уголь

0,399

0,243

247

247

мазут

-

0,092

0

231

Таблица 3.15

Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

Вид

Количество продукции в

Норма расхода, т/шт.

Цена материала, руб./т

Затраты на единицу продукции, руб./шт.

материала

плановом году, шт.

базовый год

плановый год

базовый год

плановый год

базовый год

плановый год

1

2

3

4

5

6

7

8

уголь

873

0,399

0,243

247

247

98,55

60,02

мазут

873

-

0,092

0

231

-

21,25

Итого

873

98,55

81,27

Изменение затрат на единицу продукции

-17,28

Изменение затрат по фактору,

тыс. руб.

-15,085

4.3. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда.

В данную группу включаются следующие факторы :

- совершенствование организации производства и управления.

- улучшение организации труда.

- сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.

4.3.1. (3.2.) Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда (Сорг).

Учитывая, что методика расчета по факторам 3.1 и 3.2 одинаковая, проведем расчет сразу по двум факторам (в тыс.руб.):

, (4.13)

где i=1,...,n - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.

Исходные данные для расчета - таблица 3.8, результаты расчета - таблица 3.16.

Таблица 3.8

Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда

мероприятия

переменные затраты на единицу, руб./шт.

количество изделий с момента

постоянные затраты предприятия

до внедрения

после внедрения

внедрения и до конца года,шт.

после внедрения, тыс. руб.

Изменение структуры управления цеха

-

-

150

26120

Переход на новые нормы времени

610

580

120

Таблица 3.16

Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда

Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт

Изменение

Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.

Изменение затрат

Мероприятия

до модернизации

после модернизации

изменение переменных затрат

переменных затрат на выпуск, тыс. руб.

до модернизации

после модернизации

изменение постоянных затрат

по фактору, тыс. руб.

1

2

4

5

6

7

9

10

11

Изменение структуры управления цеха

-

-

-

-

26 265

26 120

-145

-145

Переход на новые нормы

610

580

-30

-3,6

-3,6

ИТОГО по предприятию

-

-

-

-3,6

-

-

-145

-148,6

4.3.3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также никогда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может быть получена , если мы разработаем мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов.

Сбр(непр) = , (4.14)

где потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс.руб.

себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового (тыс. руб.):

(4.15)

Исходные данные - таблица 3.11, результаты расчета - таблица 3.9.

Таблица 3.11

Исходные данные для таблиц 3.9, 3.10

Наименование показателей

Базовый год

Плановый год

1

2

3

Потери от брака, тыс. руб.

620

-

Непроизводительные расходы, тыс. руб.

465

-

Изменение цен на материалы, тыс. руб.

-

1 500

Изменение цен на товарную продукцию,

тыс. руб.

-

8 200

Таблица 3.9

Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Показатель

Потери от брака

Непроизводи- тельные

Себестоимость товарной

Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %

в базовом году, тыс. руб.

расходы в базовом году, тыс. руб.

продукции,

тыс. руб.

Брак

Непроизводи- тельные расходы

1

2

3

4

5

6

Базовый год

620

465

72 959

0,85

0,64

Плановый год (в условиях базового)

1169

876

137 521

Изменение по фактору

-1169

- 880

4.4. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния всех технико-экономических факторов.

Сводный расчет представлен в таблице 3.10. Порядок расчета следующий.

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб. производится по следующей формуле: С= С1+ С2+ С3 ;

С’тп(б)= Стп(б)+ С ; (4.16)

4.4.2. Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.:

с’рп(б)=С’тп(б)/Vтп(б)*100 ; (4.17)

4.4.3. Определение себестоимости товарной продукциитп) и объема товарной продукции (Vтп) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, в тыс. руб.:

Стп= С’тп(б)+ Цм ; (4.19)

Vтп= Vтп(б)+ Ц ; (4.20)

4.4.4. Определение плановых затрат на 1 руб. товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом определяются по формулам соответственно:

срптп/Vтп*100 ; (4.21)

Р’Ср=(с’рп(б)рб)/срб*100 ; (4.22)

4.4.5. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по следующей формуле:

РСр=(српрб)/срб*100 . (4.23)

Таблица 3.10

Расчет изменения затрат по всем факторам

№пп

Показатели

Условное обозначение

Значение

1

2

3

4

А

Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

тыс. руб.

Vтп(б)

216 480,20

Б

Затраты на рубль товарной продукции базового года, коп/руб.

С рб

76,53

В

Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.

С тп(б)

137 521

Г

Изменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб.

С

-29 910

в том числе за счет :

1.

изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб.

С1

-27 373

в том числе, связанного с :

1.1.

изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб.

Сстр

5 224

1.2.

изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб.

Спост

-33 357

1.3.

изменением качества продукции, тыс. руб.

Скач

760

2.

изменения технического уровня производства, тыс. руб.

С2

-339

в том числе, связанного с :

2.1.

(2.2)

автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствование применяемой техники и технологии, тыс. руб.

С авт

-258

2.3.

улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб.

См

-66

2.4.

внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб.

С мнов

-15

3.

изменения управления и организации производства, тыс. руб.

С3

-2 198

в том числе, связанного с :

3.1.

совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб.

Сорг1

-145

3.2.

улучшением организации труда, тыс. руб.

Сорг2

-4

3.3.

сокращением потерь от брака и ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.

Сбр, Снепр

-2 049

Д

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб.

С/тп(б)

107 611

Е

Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.

С/рп(б)

49,71

Ж

Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб.

Ц м

1 500,0

З

Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.

Стп

109 111

И

Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.

Ц

8 200,0

К

Объем товарной продукции планового года, тыс. руб.

Vтп

224 680

Л

Затраты на рубль товарной продукции в плановом году, коп/руб.

Срп

48,56

М

Изменение затрат на рубль товарной продукции :

за счет влияния внутренних факторов, %

p/Ср

-35,05

за счет влияния всех факторов, %

pСр

-36,54

Выводы по разделу.