МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАСРТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет бизнеса

Кафедра учета и статистики

Контрольная работа

по дисциплине:

«Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»

Выполнила:

Студентка: Супроненко Н.

Факультет: Бизнеса

Группа: ФБЭ-82с

Преподаватель: Усачева О. В.

Дата сдачи:

Дата защиты:

Новосибирск 2012г.

Задача по бюджетированию

ЗАО «Трион» производит тротуарную плитку методом вибролитья двух групп:

«Паутинка» серого цвета 8 шт/м²;

«Ажур» серого цвета 7 шт/м².

Имеются следующие исходные данные.

Технологический процесс занимает примерно 52 часа, в т.ч.: производство бетона 0,3 ч, раскладка бетонной смеси в формы и формовка на вибростоле – 1,2 ч, выстаивание и утрамбовка – 48 ч, распалубка – 2 ч.

Состав основных средств предприятия следующий (табл. 1)

Таблица 1

Состав основных средств

№ п/п	Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма накопленной амортизации, руб.	Годовая норма амортизационных отчислений, %	Ежемесячная сумма амортизации, руб.
1.	Вибростол	18000	1680	14	210
2.	Распалубочный стол	18000	1680	14	210
3.	Бетономешалка	18000	2400	20	300
4.	Комплект пластиковых форм	86760	19261	33,3	2408
5.	Гидротележка	10000	800	10	83
6.	Компьютер	25000	3333	20	417
7.	Принтер	5000	667	20	83
8.	Телефон	2000	333	25	42
	Итого	182760	30154	-	3753

В марте предполагается закупка оборудования: 1 бетономешалка по цене – 26000 руб., НДС (18%) – 4680 руб.; 1 вибростол по цене – 24000 руб., НДС (18%) – 4320 руб.

Объем продаж на начальном этапе ограничен имеющимися производственными мощностями и составляет 42 м² в день. Предполагается реализовать: «Паутинка» 1295 м²; «Ажур» 1224 м².

Особенности производства: в летнее время отпуск изделий производится при достижении ими 70% от проектной прочности, что приблизительно соответствует 7 суткам твердения бетона, считая с момента его изготовления. В зимнее время отпуск производится при достижении 100% от проектной прочности (28 суток с момента приготовления бетона).

На основе маркетинговых исследований цены (с НДС) на производимую тротуарную плитку будут следующими (табл.2).

Таблица 2

Цены на готовую продукцию

Наименование тротуарной плитки	Цены на продукцию за:
	1 шт.	1 м2
«Паутинка»	55	440
«Ажур»	65	450

Для обеспечения бесперебойного процесса продажи ежедневный целевой норматив запасов готовой продукции установлен в размере двухдневной потребности текущего периода. Целевой норматив запасов материалов определён в размере трёхдневной потребности текущего периода.

Запасы готовой продукции на начало бюджетного периода составили: «Паутинка» - 30 м², «Ажур» - 37 м². Запас материалов на начало бюджетного периода: цемент – 2640 кг, щебень с песком – 3800 кг, пластификатор С-3 – 5 кг, воздухововлекающий компонент СНВ – 16,8 кг. Производственная себестоимость в отчетном году составляет: «Паутинка» - 245,6 руб., в т.ч.: переменная себестоимость – 196,6 руб.; «Ажур» - 248,4 руб., в т.ч.: переменная себестоимость – 208 руб.

Технологией производства предусмотрены следующие нормы расхода сырья и материалов на 1 м² тротуарной плитки, кг: цемент – 36; щебень с песком – 65; пластификатор С-3 – 0,17; воздухововлекающий компонент СНВ – 0,05.

В производстве заняты двое рабочих, в офисе – директор и бухгалтер. Оплата труда директора и бухгалтера начисляется по повременной форме, а рабочих – по сдельной форме исходя из нормо-часов за каждую выполненную операцию. Установлены следующие нормативы трудовых затрат для каждого вида продукции (табл. 3):

Таблица 3

Нормы времени и расценки оплаты труда производственных рабочих.

Виды операций	Нормы времени на изготовление 1м2 продукции, ч.	Часовая тарифная ставка, руб./ ч
Производственные расходы:
Производство бетона: - «Паутинка» - «Ажур»	0,04 0,04	100 100
Раскладка в формы и формовка на вибростоле: - «Паутинка» - «Ажур»	0,15 0,15	100 100
Распалубка: - «Паутика» - «Ажур»	0,03 0,03	100 100
Сбытовые расходы:
Упаковка в европоддоны: - «Паутинка» - «Ажур»	0,1 0,1	100 100

Начисление зарплаты по месяцам внутри бюджетного периода осуществляется следующим образом: январь – 45%, февраль – 35%, март – 20%. Сроки выдачи заработной платы: аванс (30% от заработной платы) – 20 числа каждого отчетного месяца, окончательный расчет (70% от заработной платы) – 5 числа месяца, следующего за отчетным. Отчисления на социальные нужды (ЕСН) производятся в соответствии с действующим законодательством. Задолженность по заработной плате за декабрь выплачена 31 декабря текущего года. В целях упрощения задачи НДФЛ составляет 13% и исчисляется без расчета стандартных вычетов. Заработная плата директора и бухгалтера, исходя из установленного оклада, составляет 18000 и 10000 руб. соответственно.

Согласно заключенным договорам с покупателями отгрузка продукции осуществляется в следующие сроки: до 30 января – 45% от общего объёма, до 28 февраля – 35%, до 30 марта – 20%. Расчета за отгруженную покупателям продукцию осуществляются: 70% от запланированного объёма продаж – в день отгрузки, оставшиеся 30% - в течение 14 дней после отгрузки продукции.

Согласно заключенным с поставщиками материалов договорам предусмотрен следующий порядок поставки и расчетов: поставка осуществляется до 2-го числа каждого месяца в следующем объёме: январь -40%, февраль – 25%, март – 35%.

Оплата производится в порядке плановых платежей: 60% от планируемого объёма поставки материалов оплачивается в день поставки (2 числа ежемесячно), а оставшиеся 40% - в течение 20 дней со дня приобретения. Цена за 1 кг материалов, руб.: цемент – 3,7; щебень и песок – 0,27; пластификатор С-3 – 20; воздухововлекающий компонент СНВ – 195.

Оплата прочих услуг осуществляется авансовыми платежами до 10 числа ежемесячно. Задолженность по прочим услугам на начало бюджетного периода отсутствует.

Кроме прямых затрат в ЗАО «Трион» имеются и ежемесячные общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а именно:

- амортизация оборудования согласно таблице1;

- электроэнергия, потребленная оборудованием: в январе -1080 кВт, феврале – 840 кВт, марте – 480 кВт, электроэнергия цеха – 400 кВт, электроэнергия в офисе – 300 кВт. Тариф установлен в размере - 1,5 руб./кВт;

- аренда: производственного помещения – 100 м² при арендной плате 500 руб./м²; офиса – 20 м² при арендной плате 600 руб./м².

- прочие – 1000 руб.

Общепроизводственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы считаются условно-постоянными, так как не находятся в прямо пропорциональной зависимости от изменения объёма производства и продаж. В исследуемой организации в соответствии с учетной политикой калькулируется сокращенная себестоимость продукции, т.е. общехозяйственные расходы не распределяются по видам продукции, а рассматриваются как расходы периода и списываются ежемесячно на счет 90 «Продажи». Для составления внешней отчетности общехозяйственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально выручке от реализации продукции.

В состав коммерческих расходов в ЗАО «Трион» относят:

- заработную плату рабочим за упаковку плитки в европоддоны;

- отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда рабочих (ЕСН);

- расходы на рекламу осуществляются ежемесячно в сумме 6000 руб.

Расходы на рекламу распределяются по видам выпускаемой продукции пропорционально выручке по каждому виду продукции в общей сумме выручки.

Баланс на конец отчетного периода представлен в таблице 3:

Таблица 3

Баланс на конец отчетного периода

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Текущие активы - всего, в т.ч.:	82875	Краткосрочные обязательства - всего, в т.ч.:	172060
Денежные средства	36000	Расчеты с бюджетом	7830
Дебиторская задолженность	16302	Расчеты с внебюджетными фондами	15270
Запасы: - материалы - готовая продукция	14172 16559	Капитал и резервы – всего, в т.ч.:	212539
Внеоборотные активы - всего, в т.ч.:	152606	Уставный капитал	10000
Основные средства	152606	Нераспределенная прибыль	202539
Баланс	235639	Баланс	235639

Начальный остаток денежных средств на 1 января 20__г., руб.:

- в кассе – 600;

- на расчетном счете – 35400.

ЗАО «Трион» находится на классическом (обычном) режиме налогообложения. Авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале 20__г. составит: 18000 руб., в т.ч.: до 28 января – 5000 руб.; до 28 февраля – 5000 руб.; до 28 марта – 8000 руб.

В целях упрощения задачи прочие доходы и расходы у организации отсутствуют.

Шаг 1. Бюджет продаж на 1 квартал бюджетного периода.

Таблица 4