7. Понятие, предмет и метод финансового права

Финансовое право представляет собою относительно новую отрасль права, по отношению к которой ведется значительное число споров в научной среде и в среде практиков.

Стоит отметить, что на данном историческом этапе правовая наука даже не определилась с содержанием предмета финансового права, в связи с чем в науке и правоприменительной практике имеет место значительное число вопросов, касающихся места и роли финансового права в правовой системе государства.

Финансовое право есть самостоятельная отрасль права, представляющая собою совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях выполнения государством публичной функции, а также надзором и контролем за соблюдением финансового законодательства Республики Беларусь.

Предметом финансового права признаются общественные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях выполнения государством публичной функции, а также надзором и контролем за соблюдением финансового законодательства Республики Беларусь.

Спецификой предмета финансового права является следующее:

• Общественные отношения, входящие в структуру предмета финансового права, складываются в процессе осуществления государством финансовой деятельности;

• Обязательным субъектом любого правоотношения, входящего в структуру предмета финансового права, является государство в лице Республики Беларусь и (или) местных исполнительных и распорядительных органов;

• В качестве объекта финансового правоотношения всегда выступают либо деньги, либо денежные обязательства.

Общественные отношения, входящие в структуру предмета финансового права, обладают следующими специфическими особенностями:

• Осуществление общественных отношений направлено на формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях выполнения государством публичной функции, а также надзор и контроль за соблюдением финансового законодательства Республики Беларусь;

• Финансовые отношения, входящие в структуру предмета финансового права, всегда носят имущественный характер, поскольку во всех без исключения случаях складываются по поводу денег и денежных обязательств;

• Финансовые отношения, входящие в структуру предмета финансового права, имеют властный характер и строятся на основе подчиненности любых иных субъектов финансовых правоотношений воле государства;

• Финансовые отношения, входящие в структуру предмета финансового права, базируются на принципе юридического неравенства сторон, причем, во всех без исключения правоотношениях доминирующим субъектом выступает государство;

• Финансовые отношения, входящие в структуру предмета финансового права, строятся на принципе единства финансовой системы государства;

• Финансовые отношения, входящие в структуру предмета финансового права, строятся на принципе обязанности субъектов принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей, что закреплено статьей 56 Конституции Республики Беларусь.

В структуру предмета финансового права входят следующие общественные отношения:

• Отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов;

• Отношения, связанные с планированием поступления и расходования финансовых ресурсов;

• Отношения, связанные с распределением и перераспределением финансовых ресурсов между Республикой Беларусь и административно-территориальными единицами Республики Беларусь;

• Отношения между государственными органами, уполномоченными осуществлять финансовую деятельность, с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой стороны по поводу выполнения обязательств перед бюджетом;

• Отношения между государственными органами, уполномоченными осуществлять финансовую деятельность, с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой стороны по поводу добровольного привлечения в финансовую систему государства временно свободных денежных средств;

• Отношения между Республикой Беларусь и (или) административно-территориальными единицами Республики Беларусь с одной стороны и иностранными государствами и (или) международными организациями с другой стороны по поводу привлечения внешних государственных заимствований;

• Отношения между государственными органам, уполномоченными осуществлять финансовую деятельность, по поводу распределения и использования финансовых ресурсов государства;

• Отношения между государственными органами, уполномоченными осуществлять финансовую деятельность, с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой стороны по поводу распределением и использованием финансовых ресурсов;

• Отношения, складывающиеся по поводу осуществления надзора и контроля за соблюдением финансового законодательства Республики Беларусь.

В настоящее время дискуссионным является вопрос о том, входит ли в структуру предмета финансового права такой массив общественных отношений, как налоговые правоотношения. Представляется, что, в силу специфики налоговых правоотношений, они должны рассматриваться в рамках отдельной самостоятельной отрасли права – налогового права, поскольку последнее обладает всеми признаками такой самостоятельной отрасли права. В рамках финансового права необходимо рассматривать лишь отношения между государственными органами, уполномоченными осуществлять финансовую деятельность, с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой стороны по поводу выполнения обязательств перед бюджетом, частично вытекающих из налогового права (например, отношения, связанные с осуществлением финансового контроля в части, не затрагиваемой налоговым правом).

В то же время, учебный процесс, регламентированный в настоящее время в Республике Беларусь Кодексом Республики Беларусь об образовании, предусматривает изучение налоговых правоотношений в рамках дисциплины «Финансовое право», в связи с чем, данному вопросу уделяется значительное внимание в рамках финансового права. Хотя, можно утверждать, что данный подход является ошибочным и не соответствует реальному характеру правоотношений в финансовой сфере.

Метод финансового права характеризуется тотальным преобладанием императивного регулирования, выражающегося в издании государством в лице его уполномоченных органов предусмотренных законодательством Республики Беларусь властных предписаний, обязательных к исполнению всеми субъектами финансовых правоотношений.

Метод финансового права характеризуется максимальной ограниченностью правовой инициативы иных помимо государства субъектов финансового права.

В то же время, можно отметить некоторые элементы диспозитивного метода в правовом регулировании правоотношений, являющихся предметом финансового права.

Если исходить из того, что налоговое право есть составной элемент финансового права, то примером применения диспозитивности можно указать возможность выбора субъектом хозяйствования применяемой им системы налогообложения – стандартной либо упрощенной. В соответствии со статьей 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 3 090 150 000 белорусских рублей.

В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса Республики Беларусь, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года. Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также о выбранной налоговой базе (налоговых базах). Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и выбранной налоговой базе (налоговых базах).

Налоговый орган не вправе отказать организациям и индивидуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему и использовании выбранной налоговой базы (налоговых баз) при соблюдении ими условий, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимаются налоговым органом и в десятидневный срок со дня подачи заявления о переходе на применение упрощенной системы направляются этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.