45. Понятие налоговой системы Республики Беларусь, ее структура и принципы

Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе Республики Беларусь, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливаются следующие принципы налогообложения в Республике Беларусь:

• Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом Республики Беларусь признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом Республики Беларусь, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

• Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

• Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

• Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и таможенным законодательством.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

• Обязательность;

• Справедливость;

• Определённость;

• Удобство (привилегированность) для налогоплательщика;

• Экономичность;

• Пропорциональность;

• Эластичность;

• Однократность налогообложения;

• Стабильность;

• Оптимальность;

• Денежная форма уплаты налогов;

• Единство налоговой системы.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Основными элементами налоговой системы выступают:

• плательщики налогов (субъекты налогообложения);

• объекты налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• налоговые льготы;

• порядок исчисления;

• источник уплаты;

• порядок и сроки уплаты;

• санкции.