Вопрос 1: Экономическая сущность и функции налогов. Классификация налогов (по виду объекта налогообложения, порядку взимания, порядку формирования доходной части бюджетных уровней);

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая или препятствуя в осуществлении определенной деятельности.

Налоги можно определить как: доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения; обязательные; безвозмездные; невозвратные платежи;

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции налогов:

-фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;

-регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность.

Классификация налогов:

Виды налогов по объекту: прямые (взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов, пример налог на прибыль); косвенные (ресурсы, виды деятельности, товары и услуги).

Виды налогов по субъекту: центральные; местные.

Виды налогов по принципу целевого использования: маркированные (увязку налога с конкретным направлением расходования средств); немаркированные (все прочие).

Виды налогов по характеру налогообложения: пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода); прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается); регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

земельный налог;

налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

НДС;

акцизы;

экспортные тарифы;

Вопрос 2: Особенности построения налоговой системы в России: этапы возникновения, развития, направления реформирования;

На момент формирования современной налоговой системы в начале 1990-х гг. внутренняя налоговая политика Российской Федерации состояла в решении следующих задач: ограничение стихийности рыночных отношений; воздействие на формирование производственной и социальной инфраструктур; снижение инфляции.

Основными задачами, решение которых происходило в ходе налоговой реформы, стали: повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы; снижение общего налогового бремени; упрощение налоговой системы; обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы;

Первый этап:

– формирование единого подхода к вопросам налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

– четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

– закрепление приоритета норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

– определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой.

Второй этап:

– построения стабильной, единой для Российской Федерации налоговой системы с правовым механизмом;

– развития налогового федерализма;

– создания рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов;

– сокращения общего количества налогов в стране, запрет на введение налогов и сборов, не указанных в налоговом законодательстве;

– снижения общего налогового бремени;

– формирования единой налоговой правовой базы;

– совершенствования системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства;

– интеграции всего массива законодательных и нормативных актов в единый нормативный документ;

– закрепления единого понятийного аппарата, предусматривающего однозначную трактовку положений налогового законодательства;

Вопрос 3: Законодательство о налогах и сборах: основные нормативные документы, действующие в сфере налогового законодательства. Разграничение полномочий по налоговому регулированию между органами исполнительной власти;

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения (п. 1 ст. 2 НК):

– по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

– возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК).

В состав законодательства о налогах и сборах входят: законодательство РФ о налогах и сборах; законодательство субъектов РФ о налогах и сборах; нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Действующие в настоящее время законы федерального уровня, регулирующие вопросы налогообложения, можно разделить на следующие категории:

1) специализированные федеральные законы, содержащие текст НК. Сюда же следует отнести законы федерального уровня, которые были приняты до 1 января 1999 г., но не утратили силу к настоящему моменту;

2) законы, вносящие изменения или дополнения в текст действовавших законодательных актов, регулировавших порядок налогообложения;

3) федеральные законы о ратификации международных налоговых соглашений и иных международных актов в этой сфере;

4) федеральные законы об утверждении, уточнении или исполнении государственного бюджета или образовании внебюджетных фондов;

5) отраслевые законы федерального уровня, содержащие отдельные предписания, касающиеся процедуры налогообложения.