43. Формы и методы государственного налогового контроля, их содержание.

Налоговый контроль – вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Можно выделить четыре формы налогового контроля:

– государственный налоговый учет;

– мониторинг и оперативный налоговый контроль;

– камеральный и выездной налоговый контроль;

– административно-налоговый контроль.

Основная нагрузка по проведению каждой из указанных форм налогового контроля в России приходится на налоговые органы.

Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения элементов (например, учет объектов налогообложения).

Основной задачей мониторинга и оперативного налогового контроля является получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщиков, в том числе контроль налоговых поступлений.

Задачей камерального и выездного налогового контроля является контроль исполнения налоговых обязательств. Основным способом осуществления камерального и выездного налогового контроля является проведение налоговых проверок.

Задачей административно-налогового контроля является контроль за участниками налоговых отношений, наделенных вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования. Например, контроль исполнения своих обязанностей сборщиками налогов.

Требования к содержанию и оформлению контрольной работы

Контрольная работа состоит из одной части - расчетно-практической, предусматривает решение студентами заданного перечня задач в соответствии с номером варианта.

К решению задач следует составить комментарии по нормативно-правовому обоснованию, порядку исчисления сумм налогов.

Порядок выбора номера варианта контрольной работы:

Студенты, последняя цифра номера зачетной книжки которых заканчивается на цифры с 1 по 5 и с 6 по 0 выполняют контрольную работу по вариантам соответственно 1-5.

Контрольная работа должна быть грамотно напечатана машинописным способом на одной стороне стандартного листа белой бумаги формата А4 (210 х 297 мм) через полтора межстрочных интервала и сброшюрована.

Получив положительную оценку, студент допускается к сдаче экзамена по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Задание для варианта № 4

Задача № 1

Работница трудится в организации с начала календарного года, не состоит в зарегистрированном браке (мать одиночка), имеет ребенка инвалида II группы в возрасте четырех лет, 2008 г.р. Заработная плата этой работницы составляет 23 000 руб. в месяц. Право на стандартные налоговые вычеты у налогового агента заявила письменно.

Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет налоговым агентом за налоговый период 2012 г. с учетом заявленного права физического лица на уменьшение облагаемого дохода.

23000*12=276000 (общая сумма дохода за год)

3000*12=36000 (сумма стандартного налогового вычета за год)

276000-36000=240000*0,13=31200 (сумма НДФЛ за 2012 год)

Задача № 2

Остаточная стоимость ОС, числящихся на балансе организации, составляет: на 01.01.200X - 500 000 руб., на 01.02.200X - 485 000 руб., на 01.03.200X - 470 000 руб., на 01.04.200X - 455 000 руб., 01.05.200X - 440 000 руб., на 01.06.200X - 425 000 руб., на 01.07.200X - 410 000 руб., на 01.08.200X - 395 000 руб., на 01.09.200X - 380 000 руб., на 01.10.200X - 365 000 руб., на 01.11.200X - 350 000 руб., на 01.12.200X- 335 000 руб., на 31.12.200X – 330 000 руб.

Ставка налога на имущество организаций по месту нахождения организации установлена в размере 2,2%, уплата авансовых платежей по налогу на имущество производится ежеквартально.

Исчислить сумму авансовых платежей за отчетные периоды 200X г.; сумму налога на имущество организации за календарный год.

Задача № 3

Организация осуществляет деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы переведена на ЕНВД, имеет в собственности четыре рекламных щита с автоматической сменой изображения площадью 10 м.² и два электронных табло площадью 2 кв. м.

Значения корректирующих коэффициентов в налоговом периоде К2: для конструкций с автоматической сменой изображения – 0,03; для электронных табло - 0,04.

Значение базовой доходности на единицу натурального показателя:

• 4000 руб. - для электронных табло;

• 5000 руб. - для рекламы в виде рекламных щитов с автоматической сменой изображения.

Страховые взносы на обязательное страхование за работников, занятых в деятельности по распространению и размещению наружной рекламы за налоговый период фактически уплачены в сумме 37 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались.

Исчислить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Справочно:

• значение коэффициента – дефлятора на текущий год установлено в размере 1, 4942.

• натуральный показатель – м² площади рекламного (информационного) поля.

Задача № 4

Организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС. В налоговом периоде приобрела компьютер стоимостью 55 400 руб. в том числе НДС 18% 8 451 руб., ввела его в эксплуатацию (акт ОС-1).

Стоимость приобретенного сырья, использованного для производства товаров, составила 2 045 334 руб. в том числе НДС 18% 312 000 руб.

В том же периоде реализованы товары, облагаемые НДС по ставке 10% на сумму 1 800 000 руб. в ценах производителя; товары, облагаемые НДС по ставке 18 % на сумму 1200 000 руб. в отпускных ценах производителя.

Исчислить сумму НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

Список источников для подготовки к экзамену и выполнению контрольной работы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1: Федеральный закон: [принят Гос. думой 16 июля 1998 г.; одобрен Советом Федераций 17 июля 1998 г.] с изм. и доп.;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2: Федеральный закон: [принят Гос. думой 19 июля 2000 г.; одобрен Советом Федераций 26 июля 2000 г.] с изм. и доп.;

3. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость";

4. О налогах на имущество физических лиц: Федеральный закон № 2003-1 от 09.12.1991 г.;

5. О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Федеральный закон от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ с изм. и доп.

6. О транспортном налоге в Кировской области: Законом области № 114-ЗО от 28.11.2002 г. [Принят законодательным собранием Кировской области 28.10.2002 г.] с изм. и доп.;

7. Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета: Постановление Правительства РФ № 201 от 19.03.2001 г.;

8. О налоговых ставках на игорный бизнес в Кировской области. Закон Кировской области от 06.11.2003 г. № 204-ЗО;

9. О налоге на имущество организаций в Кировской области. Закон Кировской области от 27.11.2003 г. № 209-ЗО с изм. и доп.;

10. О континентальном шельфе Российской Федерации. Федеральный закон от 30.11.1995 г. № 187-ФЗ с изм. и доп.

11. Практическое пособие по НДФЛ. СПС КонсультантПлюс;

12. Практическое пособие по НДС. СПС КонсультантПлюс;

13. Практическое пособие по НДФЛ. СПС КонсультантПлюс;

14. Практическое пособие по ЕНВД. СПС КонсультантПлюс;

15. Практическое пособие по единому налогу (УСНО). СПС КонсультантПлюс.

интернет-ресурсы

16. Правительство Российской Федерации / Банк документов.- http://www.government.ru/#

17. Федеральная налоговая служба / Налоговое законодательство. - http://www.nalog.ru/mnsrus/nal_zak/;

18. Министерство Финансов РФ / Нормативная и правовая информация. - http://www1.minfin.ru/ru/legislation/;

19. Учет.Налоги.Право / Еженедельная профессиональная газета. - http://www.gazeta-unp.ru/reader.htm?id=35716;

20. Главбух. Практический журнал для бухгалтера.- http://www.glavbukh.ru/;

21. Законодательство России. Информационно правовая система.- http://pravo.fso.gov.ru/ips.html.

87