39. Особенности налогообложения организаций: выбор режима налогообложения, перечень уплачиваемых налогов;

Вне зависимости от того, планируете вы создать ООО, ЗАО или работать в качестве индивидуального предпринимателя, сначала необходимо продумать финансовый алгоритм работы предприятия. Под этим подразумевается не только механизм зарабатывания денег, но и налоговое планирование. Еще до регистрации предприятия необходимо отчетливо представлять, как фирма будет функционировать и сколько ей придется платить налогов.

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

Выделяют:

1. общий режим налогообложения

2. специальный режим налогообложения (следует отличать от льготных режимов)

Общепринятая (традиционная) система налогообложения — это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:

· федеральные налоги и сборы;

· региональные налоги и сборы;

· местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц;

· единый социальный налог;

· государственная пошлина;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог.

К региональным налогам и сборам относятся:

· налог на имущество организаций

· транспортный налог

К местным налогам и сборам относятся:

· земельный налог

· налог на имущество физических лиц

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

- налог на добавленную стоимость 18%

- налог на прибыть юридических лиц 24%

- налог на доходы физических лиц 13%

- единый социальный налог 26%

- налог на имущество предприятий – не более 2,2%

- транспортный налог - рассчитывается.

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке.

В соответствии со ст.18 Налогового кодекса могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН)-специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную обработку или последующую переработку). Применяется добровольно. Подробнее см.

2. Упрощенная система налогообложения(далее-УСН). Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%)

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы). Кроме того,объект налогообложения поменять можно только по истечении 3-х лет применения УСН, поэтому к его выбору нужно отнестись с вниманием.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее-ЕНВД) - специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности:

- бытовых услуг

-ветеринарных услуг

-услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

-розничной и оптовой торговли

-услуг общественного питания

-услуг платных автостоянок

-автотранспортных услуг

-распространения или размещения наружной рекламы

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) предполагает установление базовой доходности для сфер предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля. ЕНВД не применяется в случае осуществления видов предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), а также при реализации через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенной сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, налогоплательщиками ЕСХН.

Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения:

Не применяются:

- Налог на прибыль, налог на доходы физических лиц

- НДС (кроме НДС при ввозе товаров)

- ЕСН

- Налог на имущество организаций (физических лиц)

Сохраняются:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- Другие федеральные, региональные и местные налоги.