37. Транспортный налог: классификационные характеристики, элементы налогообложения;

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.

Транспортный налог с 1 января 2003 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ о налоге.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, установлен в п. 2 ст. 358 НК.

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства.

НК РФ не устанавливает ставки налога в зависимости от категорий транспортных средств (A, B, C, D, прицеп). Ставка транспортного налога зависит от типа (наименования) транспортного средства и мощности его двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год.

38. Транспортный налог: особенности исчисления налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года, а также предоставления льгот по налогу отдельным категориям граждан;

Транспортный налог - это налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (автомобиль, мотоцикл, автобус, самолет, яхта, катер, снегоход, гидроцикл и другие транспортные средства).

Налог с транспортных средств является региональным - это означате, что он начисляется и уплачивается на основании главы 28 Налогового кодекса РФ и законов субъектов РФ транспортном налоге.

Региональные законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые установлены Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

Владельцам транспортных средств - физическим лицам не требуется применять никаких усилий для расчета транспортного налога. На основании данных, полученных из ГИБДД, налоговая инспекция сама делает рассчет. Иногда в налоговое уведомление закрадываются ошибки. Это особенно актуально, если вы только в этом году приобрели машину или продали ее. Поэтому, чтобы не заплатить лишнего, внимательно изучите документ.

Размер налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации. Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы исходя из следующего расчета: один киловатт = 1,35962 лошадиной силы.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для физических лиц, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. Т.е. транспортный налог за 2011 год владелец транспортного средства обязан уплатить не ранее 01 ноября 2012 года.

Для проверки правильности расчета транспортного налога налоговй инспекцией надо взять мощность двигателя в лошадиных силах и умножить на ставку налога для вашего региона.

Если автомобиль появился у вас не в январе или продали его до декабря, то полученную сумму нужно умножить на количество полных месяцев, которые транспортное средство на вас числилось, и разделить на 12 (календарных месяцев). Вы получите именно ту сумму, которую должны заплатить в региональный бюджет.

Если вы не согласны с суммой, указанной в налоговом уведомлении, не стоит заниматься самодеятельностью и платить столько, сколько вы считаете нужным. За недоплату вас могут оштрафовать. Лучше сразу выяснить отношения с вашей налоговой. Оспорить указанную сумму можно, предоставив документы о льготах, о переплате, о том, что транспортное средство давно снято с учета или находится в угоне.

Один из самых сложных моментов с уплатой этого налога, если вы куда-то переехали, сменили место регистрации. По новым правилам регистрации транспортных средств (вступившем в действие с 3 апреля 2011 года) вы должны обратиться в МРЭО по новому месту жительства и поставить на новый учет там, тогда налоговая инспекция по новому месту жительства получит соответствующие данные, пересчитает налог, и направит вам налоговое уведомление на уплату транспортного налога.

По мнению налоговых органов в том случае, когда вы (до 3 апреля 2011 года) сняли автомобиль с учета и поставили на новый учет в один день, вам придется платить как за полный месяц ее эксплуатации.

Передача автомобиля по другому лицу не является продажей автомобиля в юридическом смысле, поэтому владельцем втомобиля по-прежнему остается тот человек, который выдал эту доверенность.

Поэтому если вы продали автомобиль по доверенности, а он до сих пор числится на вас, вам придется платить транспортный налог.

Для того, чтобы исправить ситуацию надо найти нового владельца. Это несложно сделать по тем данным, которые указаны в доверенности. Если же этого сделать не удается, что ж, самый простой путь - снять машину с регистрации в утиль. Тут много разных юридических тонкостей, в том числе и мошенничество в отношении вас самих: например, срок доверенности истек, а принадлежащий вам автомобиль до сих пор не у вас. Документы транспортного средства объявляются в розыск, само транспортное средство снимается с регистрационного учета в ГИБДД. Для подобного заявления достаточно вашего паспорта. Другое дело, что это создаст массу проблем для нового пользователя вашего авто, но это его проблемы.

Уплата и льготы по транспортному налогу

Транспортный налог должен уплачивать тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Сведения о транспортном средстве и его владельце налоговая инспекция получает из ГИБДД и других органов регистрации транспортных средств.

Если человек продал машину по доверенности, он по-прежнему остается ее владельцем, поэтому должен платить налог. Очень многие предпочитают получить деньги сразу, оформив доверенность, и переложить всю заботу о дальнейшем переоформлении на новоявленного владельца. В этом случае бывшему владельцу необходимо проконтролировать, чтобы автомобиль был снят с учета. В противном случае прежний хозяин автомобиля рискует получать энное количество времени уведомления об улпате налога, а (со второго года задолженности) еще и пени.

Так как налог является региональным, каждый регион (субъект федерации) устанавливает свой круг лиц - льготников. При этом льготы физическим лицам:

устанавливаются в отношении одного транспортного средства

предоставляются с момента представления налогоплательщиком в налоговый орган подтверждающих документов.

Так как транспортный налог является региональным налогом, то органы законодательной власти субъектов РФ могут устанавливать льготы по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Оно может быть направлено по почте заказным письмом. При этом налоговое уведомление будет считаться полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога указывается, в частности, фамилия, имя, отчество налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате, сроки уплаты, установленные законом субъекта РФ, сумма доплат за предыдущие годы.

Также в налоговом уведомлении содержится информация по расчету транспортного налога для каждого транспортного средства, зарегистрированного на налогоплательщика, а именно: объект налогообложения, государственный регистрационный знак транспортного средства, налоговая база (для автотранспортных средств – это мощность двигателя), налоговая ставка, коэффициент (отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) и сумма налога для данного транспортного средства.

Одновременно с налоговым уведомлением на уплату транспортного налога налогоплательщику - физическому лицу направляется платежный документ. Платежный документ (формы № ПД (налог), должен быть направлен налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу в заполненном виде.