- •2011/2012 Уч. Г. Загарских т.А.
- •Экономическая сущность и функции налогов. Классификация налогов (по виду объекта налогообложения, порядку взимания, порядку формирования доходной части бюджетных уровней);
- •Особенности построения налоговой системы в России: этапы возникновения, развития, направления реформирования;
- •Элементы налогов и их характеристика;
- •Ндфл: налогоплательщики, практика присвоения физическим лицам налогового статуса и условия налогообложения доходов;
- •Ндфл: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты ндфл налоговым агентом;
- •Особенности налогообложения доходов иностранных граждан, работающих у физических лиц на основе патента. Особенности налогообложения выплат высококвалифицированным специалистам;
- •Ндфл: состав, содержание, условия предоставления стандартных налоговых вычетов;
- •Ндфл: состав, содержание, условия предоставления социальных налоговых вычетов;
- •Ндфл: состав, содержание, условия предоставления имущественных налоговых вычетов;
- •Ндфл: состав, содержание, условия предоставления профессиональных налоговых вычетов;
- •Особенности налогообложения доходов физических лиц, связанных с трудовой деятельностью;
- •Особенности налогообложения доходов, полученных физическими лицами от реализации имущества, принадлежащего по праву собственности;
- •Ндфл: состав отчетности налогоплательщиков и налогового агента, порядок и сроки предоставления в ифнс;
- •Ндс: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты;
- •Ндс: порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога, связанные с исчислением и уплатой;
- •Ндс: порядок ведения налогового учета у налогоплательщика, требования к выставляемым счетам-фактурам;
- •Общая характеристика акцизного налога. Товары, освобождаемые от акцизного налога;
- •Объекты налогообложения и порядок исчисления акцизного налога;
- •Налог на прибыль организации: нормативная база, элементы налогообложения;
- •Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организации: состав доходов и расходов, требования к группировке и порядку признания;
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Водный налог: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога;
- •Налог на игорный бизнес: особенности налогообложения организаций, порядок исчисления и уплаты налога;
- •Налогообложение использования объектов животного мира и водных биологических ресурсов: общая характеристика и порядок исчисления сборов;
- •Налог на имущество организаций: нормативная база, элементы налогообложения
- •Налог на имущество организаций: порядок расчета авансовых платежей, суммы налога за налоговый период;
- •Усно: состав налогоплательщиков, перечень уплачиваемых налогов и сборов;
- •Усно: критерии перехода и применения; порядок ведения учета налогоплательщиками;
- •Усно: исчисление и уплата единого налога при использовании налогоплательщиком объекта налогообложения - Доходы;
- •Усно: исчисление и уплата единого налога при использовании налогоплательщиком объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов;
- •Енвд: состав налогоплательщиков, особенности перехода на применение режима налогообложения;
- •Енвд: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты;
- •Налогообложение имущества физических лиц: виды объектов налогообложения и условия возникновения налоговых обязательств;
- •Налог на строения, помещения сооружения: понятие инвентаризационной (суммарной инвентаризационной) стоимости имущества. Особенности применения прогрессивной шкалы налогообложения;
- •Земельный налог: особенности применения требований налогового законодательства на территории муниципального образования;
- •Земельный налог: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками;
- •Транспортный налог: классификационные характеристики, элементы налогообложения;
- •Особенности налогообложения организаций: выбор режима налогообложения, перечень уплачиваемых налогов;
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за них;
- •Камеральная налоговая проверка, порядок ее проведения;
- •Выездная налоговая проверка, порядок проведения и оформления результатов;
- •Формы и методы государственного налогового контроля, их содержание.
- •Задание для варианта № 4
Енвд: состав налогоплательщиков, особенности перехода на применение режима налогообложения;
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК и вводится в действие законами субъектов РФ.
С августа 1998 г. до 1 января 2003 г. ЕНВД для определенных видов деятельности относили к региональным налогам.
В настоящее время система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности рассматривается в качестве одного из видов специального налогового режима и урегулирована в гл. 26.3 НК.
Система налогообложения в виде ЕНВД отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
– налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
– налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
– ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
– НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
– налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
– ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов производятся налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
Енвд: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты;
В основе применения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.
Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - закон). Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона. При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.
В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.
Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.
Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:
в различных группах регионов;
в зависимости от типа населенного пункта;
в зависимости от дислокации предприятия.
Вмененный доход (ВД) определяется как произведение базовой доходности, понижающих (повышающих) коэффициентов и количества единиц физического показателя:
ВД = БД х К1,2,3…. * Е, где
БД - базовая доходность,
К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты,
Е - количество единиц физического показателя.
Уплата ЕНВД
В Законе установлены такие элементы налога как ставка (в размере 15% вмененного дохода, согласно п. 1 ст. 5) и налоговый период (составляющий один квартал, в соответствии с п. 1 ст. 4).
Законом (ст. 8) также предусмотрена единая на территории всех субъектов РФ форма свидетельства, которое является подтверждением факта уплаты ЕНВД. Свидетельство об уплате налога на соответствующий налоговый период выдает налоговый орган региона по месту регистрации налогоплательщика, его форма установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Налоговые льготы и сроки уплаты ЕНВД определяются нормативным актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, согласно статье 1 Закона.
Бухгалтерский учет и отчетность по ЕНВД
Организации, переведенные на уплату ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также соблюдать порядок ведения кассовых операций, согласно п. 2 ст. 4 Закона.
Организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, согласно п. 4 ст. 4 Закона.
Организации самостоятельно разрабатывают порядок ведения раздельного учета объектов налогообложения. МНС России дает лишь отдельные рекомендации. Например, предлагает распределять общехозяйственные расходы пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). В этом случае форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" предоставляется в налоговые инспекции отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на уплату ЕНВД (см. письмо МНС России от 04.11.1999г. № 02-2-07).