12.3.База оподаткування

Базою оподаткування є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства).

Для видів корисних копалин, для яких затверджені абсолютні ставки плати (Сазн) у вартісному (грошовому) вираженні, база оподаткування тотожна об'єкту оподаткування

12.4.Порядок обчислення податкових зобов'язань

Для видів корисних копалин, ставки плати (Свнз) яких встановлено у відносних показниках (відсотках), податкові зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин (Пзн) для відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) в межах однієї ділянки надр за податковий (звітний) період обчислюються за такою формулою:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

де Vф - обсяг (кількість) відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді (в одиницях маси або об'єму);

Вкк - вартість одиниці відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

Свнз - величина ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

Кпп - коригуючий коефіцієнт.

Для видів корисних копалин, для яких ставки встановлені у (Сазн) вартісному (грошовому) вираженні, податкові зобов'язання з плати (Пзн) для відповідного виду видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) або погашених запасів корисних копалин в межах однієї ділянки надр за податковий (звітний) період обчислюються за такою формулою:

Пзн = Vф х Сазн х Кпп,

де Vф - обсяг (кількість) відповідного виду видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) або погашених запасів корисних копалин у межах однієї ділянки надр у податковому (звітному) періоді (в одиницях маси або об'єму);

Сазн - величина визначеної в абсолютних значеннях ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

Кпп - коригуючий коефіцієнт.

12.5.Ставки сплати за користування надрами та порядок подання податкових розрахунків

Платник плати за користування надрами для видобування корисних копалин до закінчення визначеного розділом II цього Кодексу граничного строку подання податкових розрахунків за податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу, подає за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкові розрахунки з плати за користування надрами для видобування корисних копалин органу державної податкової служби:

за місцезнаходженням у межах території України ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини;

за місцем обліку платника у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.

У разі якщо місце обліку платника не збігається з місцезнаходженням у межах території України ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, копія податкового розрахунку з плати за користування надрами для видобування корисних копалин подається органу державної податкової служби за місцем обліку платника. Податковий розрахунок подається платником починаючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому такий платник отримав дозвіл на початок (продовження) виконання роботи підвищеної небезпеки або експлуатації об'єкта.

Таблиця 3

Ставки плати за користування надрами для видобування корисних копалин:

------------------------------------------------------------------

| Корисні копалини | Одиниця |За одиницю |За одиницю| Від |

| | виміру | погашених |видобутих | вартості |

| | | запасів | корисних |видобутих |

| | | корисних | копалин | корисних |

| | | копалин | | копалин |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

| | | грн | грн | % |

|----------------------------------------------------------------|

|Корисні копалини загальнодержавного значення |

|----------------------------------------------------------------|

|Горючі корисні копалини |

|----------------------------------------------------------------|

|нафта, конденсат | тонн | | 147,63 | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|газ природний, у | тис. куб. | | 37,78 | |

|тому числі газ, | метрів | | | |

|розчинений у | | | | |

|нафті (нафтовий | | | | |

|(попутний) газ), | | | | |

|етан, пропан, | | | | |

|бутан | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|вугілля кам'яне | тонн | 4,79 | | |

|марки антрацит | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|енергетичне та | -"- | 3,15 | | |

|інші марки | | | | |

|кам'яного вугілля | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|вугілля буре | тонн | 0,51 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|торф, сапропель | -"- | | 0,53 | |

|----------------------------------------------------------------|

|Металічні руди |

|----------------------------------------------------------------|

|залізна для | -"- | 3,27 | | |

|збагачення | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|залізна руда для | -"- | 0,80 | | |

|збагачення з | | | | |

|вмістом | | | | |

|магнетитового | | | | |

|заліза менше | | | | |

|20 відсотків | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|залізна багата | -"- | 10,29 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|марганцева | -"- | 19,50 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|титанова | -"- | 3,59 | | |

|(розсипних | | | | |

|родовищ) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|титано-цирконієва | -"- | 6,65 | | |

|(розсипних | | | | |

|родовищ) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|нікелева | -"- | 8,73 | | |

|(силікатна) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|хромова | -"- | 9,87 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|ртутна | -"- | 0,53 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|уранова | -"- | 2,87 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|золота | -"- | 14,36 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|ванадію | -"- | 5,5 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|гафнію | -"- | 8,5 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|бариту | -"- | 5,8 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина формувальна та для огрудкування залізорудних |

|концентратів |

|----------------------------------------------------------------|

|глина бентонітова | -"- | 3,23 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина вогнетривка |

|----------------------------------------------------------------|

|доломіт | -"- | 10,15 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|кварцит та пісок | -"- | | | 7,50 |

|кварцовий | | | | |

|для металургії | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|пісок формувальний| -"- | 22,68 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|кварцит для | -"- | 2,37 | | |

|виробництва | | | | |

|кремнію | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сировина |куб. метрів| 1,11 | | |

|високоглиноземна | | | | |

|за виключенням | | | | |

|глин (кіаніт | | | | |

|(дистен), | | | | |

|силіманіт, | | | | |

|ставроліт) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина флюсова |

|----------------------------------------------------------------|

|вапняк (флюсовий) | тонн | 10,15 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина хімічна |

|----------------------------------------------------------------|

|сірчана руда | -"- | 5,84 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сіль кам'яна | -"- | 5,26 | | |

|(галіт) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сіль кам'яна | -"- | 5,26 | | |

|(галіт) для | | | | |

|харчової | | | | |

|промисловості | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сіль | -"- | | | 3,00 |

|калійно-магнієва | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|крейда для | -"- | 23,16 | | |

|виробництва соди | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|вапняк для | -"- | 22,92 | | |

|цукрової | | | | |

|промисловості | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|крейда для | тонн | 23,06 | | |

|хімічної | | | | |

|промисловості | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина агрохімічна |

|----------------------------------------------------------------|

|фосфорити | -"- | 2,07 | | |

|(агроруди) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для мінеральних пігментів |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина для | -"- | 5,45 | | |

|мінеральних | | | | |

|пігментів | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Електро- та радіотехнічна сировина |

|----------------------------------------------------------------|

|графітова руда | -"- | 3,48 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|пірофіліт | -"- | 30,62 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|озокерит | -"- | 31,01 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина оптична та п'єзооптична |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина оптична |кілограмів | | 12,24 | |

|та п'єзооптична | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина адсорбційна |

|----------------------------------------------------------------|

|бентоніт, | тонн | 3,29 | | |

|палигорскіт, | | | | |

|цеоліт, сапоніт | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина абразивна |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина абразивна| -"- | 1,88 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина ювелірна (дорогоцінне каміння) |

|----------------------------------------------------------------|

|бурштин, топаз, |кілограмів | | | 5,00 |

|моріон, берил тощо|грамів | | | |

| |каратів | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина ювелірно-виробна (напівдорогоцінне каміння) |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина ювелірно-|кілограмів | | | 4,00 |

|виробна | | | | |

|(напівдорогоцінне | | | | |

|каміння) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина виробна |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина виробна | тонн | | | 4,00 |

| |куб. метрів| | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для облицювальних матеріалів (декоративне каміння) |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина для |куб. метрів| | | 3,00 |

|облицювальних | | | | |

|матеріалів | | | | |

|(декоративне | | | | |

|каміння) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина скляна та фарфоро-фаянсова |

|----------------------------------------------------------------|

|польовий шпат | тонн | | | 5,00 |

|(пегматит) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|пісок для | -"- | | | 7,50 |

|виробництва скла | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина цементна |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина цементна | -"- | | 15,27 | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для пиляних стінових матеріалів |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина для |куб. метрів| | | 3,00 |

|пиляних стінових | | | | |

|матеріалів | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина петрургійна та для легких заповнювачів бетону |

|----------------------------------------------------------------|

|перліт | тонн | 3,17 | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сировина для | -"- | | | 7,50 |

|виробництва | | | | |

|мінеральної вати | | | | |

|(андезит, | | | | |

|андезито-базальт, | | | | |

|базальт) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для покриття доріг |

|----------------------------------------------------------------|

|бітуми | -"- | 7,58 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Підземні води |

|----------------------------------------------------------------|

|мінеральні для |куб. метрів| | 35,31 | |

|промислового | | | | |

|розливу | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|мінеральні | -"- | | 12,74 | |

|(лікувальні та | | | | |

|лікувально-столові| | | | |

|питні) для | | | | |

|внутрішнього | | | | |

|використання | | | | |

|лікувальними | | | | |

|закладами | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|мінеральні | -"- | | 8,51 | |

|(лікувальні) | | | | |

|для зовнішнього | | | | |

|використання | | | | |

|лікувальними | | | | |

|закладами | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|промислові | -"- | | 0,83 | |

|(розсіл) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|теплоенергетичні | -"- | | 0,69 | |

|(термальні) | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|прісні підземні | 100 | | 8,04 | |

|води |куб. метрів| | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Поверхневі води |

|----------------------------------------------------------------|

|ропа (лікувальна, |куб. метрів| | 0,77 | |

|промислова) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Грязі лікувальні |

|----------------------------------------------------------------|

|грязі лікувальні | -"- | | 9,20 | |

|----------------------------------------------------------------|

|Корисні копалини місцевого значення |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для будівельного вапна та гіпсу |

|----------------------------------------------------------------|

|крейда і вапняк на| тонн | 22,68 | | |

|вапно, крейда | | | | |

|будівельна | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|гіпс | -"- | 23,12 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для хімічних меліорантів ґрунтів |

|----------------------------------------------------------------|

|вапняк | -"- | 15,03 | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина для бутового каменю |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина для | -"- | | | 7,50 |

|бутового каменю | | | | |

|(всі види гірських| | | | |

|порід, придатність| | | | |

|яких визначається | | | | |

|державними | | | | |

|стандартами, в | | | | |

|тому числі для | | | | |

|щебеневої | | | | |

|продукції) | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Сировина піщано-гравійна |

|----------------------------------------------------------------|

|сировина піщано- | -"- | | | 5,00 |

|гравійна | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сировина піщано- |куб. метрів| 1,23 | | |

|глиниста для | | | | |

|закладки | | | | |

|вироблених | | | | |

|просторів, | | | | |

|будівництва | | | | |

|дорожніх насипів, | | | | |

|дамб тощо | | | | |

|----------------------------------------------------------------|

|Глинисті породи |

|----------------------------------------------------------------|

|глина тугоплавка | тонн | | | 5,00 |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|каолін первинний | -"- | | | 5,00 |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|глина вогнетривка | -"- | | | 5,00 |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|каолін вторинний | -"- | | | 5,00 |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сировина | -"- | | | 5,00 |

|керамзитова | | | | |

|------------------+-----------+-----------+----------+----------|

|сировина цегельно-| -"- | | | 5,00 |

|черепична | | | | |

------------------------------------------------------------------

Коригуючі коефіцієнти

До ставок плати за користування надрами для видобування корисних копалин застосовуються коригуючі коефіцієнти, які визначаються залежно від виду корисної копалини (мінеральної сировини) та умов її видобування:

------------------------------------------------------------------

| Критерії застосування коефіцієнта |Величина коефіцієнта|

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування позабалансових запасів корисних| 0,5 |

|копалин* | |

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування запасів (ресурсів) корисних | 0,5 |

|копалин з техногенних родовищ | |

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування піщано-гравійної сировини в | 2 |

|межах акваторії морів, водосховищ, у річках| |

|та їх заплавах (крім видобування, | |

|пов'язаного з плановими роботами з | |

|очищення фарватерів річок) | |

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування вуглекислих мінеральних | 0,85 |

|підземних вод (гідрокарбонатних) із | |

|свердловин, що не обладнані стаціонарними | |

|газовідділювачами | |

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування запасів з родовищ, які в | 0,01 |

|порядку, визначеному законодавством, | |

|визнані як дотаційні запаси | |

|-------------------------------------------+--------------------|

|Видобування платником запасів корисних | 0,7 |

|копалин ділянки надр, затверджених | |

|державною експертизою на підставі звітів з | |

|геологічного вивчення, яке виконане ним за | |

|власні кошти | |

------------------------------------------------------------------