- •Податкова система
- •Тема 1 Сутність і види податків
- •1.1. Сутність податків та податкової системи.
- •1.2. Принципи податкового законодавства України:
- •1.3. Функції податків
- •1.4. Класифікація податків
- •Тема 2 Адміністрування податків і зборів
- •2.1 Сутність податкового адміністрування
- •2.2 Контролюючі органи:
- •2.3 Державна податкова служба
- •2.4 Податкова звітність
- •2.5 Податковий контроль
- •2.6 Погашення податкового боргу платників податків
- •2.7 Відповідальність за порушення податкового законодавства
- •Тема 3 Податок на додану вартість
- •3.2. Платники податку
- •3.3. Визначення об’єкта оподаткування
- •3.4. Розміри ставок податку
- •3.5. Дата виникнення податкових зобов’язань
- •3.6. Податковий кредит
- •3.7. Порядок визначення платежів
- •3.8. Податкова накладна
- •3.9. Звітні (податкові) періоди
- •3.10. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •3.11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства.
- •Тема 4 Акцизний податок
- •4.1. Сутність акцизного податку та його платники.
- •4.2. Об’єкти оподаткування
- •4.3. Ставки податку
- •4.4. Дата виникнення податкових зобов’язань
- •4.5. Порядок обчислення податку
- •4.6. Порядок і строки сплати податку
- •4.7. Складення та подання декларації з акцизного податку
- •4.8. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 5 Мито
- •5.1. Митна справа. Сутність мита.
- •5.2. Класифікація мита.
- •1. За способом нарахування мита бувають такі:
- •2. За напрямком руху товарів мита бувають:
- •3. За призначенням (обмеженням імпорту або експорту) чинним законодавством передбачене застосування спеціального, компенсаційного та антидемпінгового мита.
- •5.4. Митний контроль
- •5.5. Митна вартість
- •5.6. Єдиний митний тариф. Ставки мита
- •Ставки мита на деякі товари (приклад)
- •5.7. Вантажна митна декларація
- •5.8. Порядок сплати мита.
- •5.9. Звільнення від сплати мита
- •5.11. Відповідальність
- •Тема 6 Податок на прибуток підприємств
- •6.1. Платники податку
- •6.2. Об’єкт оподаткування
- •6.3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •6.4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •6.5. Амортизація
- •6.6. Від’ємне значення об’єкта оподаткування
- •6.7. Ставки податку
- •6.8. Податкові періоди
- •6.9. Звільнення від оподаткування
- •6.10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •6.11. Декларація з податку на прибуток
- •Тема 7 Податок на доходи фізичних осіб
- •7.1. Платники податку
- •7.4. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу :
- •7.5. Податкова знижка
- •7.6. Ставки податку
- •7.7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •7.8. Податкові соціальні пільги
- •7.9. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •7.10. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів майна
- •7.11. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
- •Тема 8 Плата за землю
- •8.1. Платники податку, об’єкти оподаткування
- •8.2. База оподаткування та ставки податку
- •8.3. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
- •8.4. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
- •8.5. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •8.6. Порядок обчислення та сплати плати за землю
- •8.7. Орендна плата за землі державної та комунальної власності
- •8.8. Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •Тема 9 Фіксований сільськогосподарський податок
- •9.1. Платники податку
- •9.2. Об’єкт оподаткування
- •9.3. База оподаткування
- •9.4. Ставки податку
- •9.5. Порядок нарахування та строки сплати податку
- •9.6. Порядок набуття та підтвердження статусу платника податку
- •Тема 10 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
- •10.1. Сутність спрощеної системи
- •10.2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •10.3. Ставки єдиного податку
- •10.4. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
- •10.5. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
- •10.6. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
- •10.7. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
- •Тема 11 Місцеві податки та збори
- •11.1. Особливості встановлення місцевих податків і зборів.
- •11.2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •11.3. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •11.4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •11.5. Туристичний збір
- •Тема 12 Плата за надра
- •12.1. Платники плати за користування надрами .
- •12.2.Об'єкт оподаткування
- •12.3.База оподаткування
- •12.4.Порядок обчислення податкових зобов'язань
- •12.5.Ставки сплати за користування надрами та порядок подання податкових розрахунків
- •12.6.Плата за надра в цілях не пов’язаних з видобутком
- •Тема 13 Збір за спеціальне використання води
- •13.1. Платники збору
- •13.2.Об'єкт оподаткування збором
- •13.3. Ставки збору
- •13.4 .Порядок обчислення збору
- •13.5. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
- •13.6. Порядок сплати збору
- •Тема 14 Єдиний соціальний внесок
- •14.1. Сутність єдиного соціального внеску.
- •14.2. Платники єдиного внеску
- •14.3. База нарахування єдиного внеску
- •14.4. Ставки єдиного внеску
- •14.5. Порядок обчислення і сплати єдиного внеску
- •14.6. Відповідальність за порушення законодавства
- •Тема 15 Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •15.1. Платники збору
- •15.2. Об'єкти оподаткування збором
- •15.3.Порядок визначення бази оподаткування
- •15.4. Ставки збору
- •15.5. Пільги щодо сплати збору
- •15.6. Порядок сплати збору
- •Тема 16 Екологічний податок
- •16.1. Платники податку і податкові агенти
- •16.2.Категорія неплатників податку
- •16.3 Об'єкт і база оподаткування
- •16.4. Ставки податку
- •16.5 Податкова звітність і термін сплати податку
- •Список літератури
Тема 4 Акцизний податок
Мета: з'ясувати фіскальну роль акцизного податку, засвоїти методику обрахування та строки подання розрахунку
ПЛАН
4.1. Сутність акцизного податку та його платники.
4.2. Об’єкти оподаткування
4.3. Ставки податку
4.4. Дата виникнення податкових зобов’язань
4.5. Порядок обчислення податку
4.6. Порядок і строки сплати податку
4.7. Складення та подання декларації з акцизного податку
4.8. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
Література: [10],[19],[21]
4.1. Сутність акцизного податку та його платники.
Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).
До підакцизних товарів належать:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Платниками податку є:
- особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.
- особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.
- фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.
- особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку.
- особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку.
- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог.
- особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.
- особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов.
- замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.
4.2. Об’єкти оподаткування
Об’єктами оподаткування є операції з:
– реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
– ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;
– деякі інші згідно Податкового Кодексу.
Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню:
- вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.
Товари (продукція) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України, якщо їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною декларацією;
- ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру.
Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування:
- реалізації легкових автомобілів для інвалідів, у тому числі дітей-інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб підрозділів центрального органу виконавчої влади з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів;
- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.
- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку з розміщенням товарів (продукції) у митних режимах: транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України.
- безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;
- реалізації підакцизних товарів (продукції), крім нафтопродуктів, вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції);
- ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції), за умови пред'явлення органу державної митної служби ліцензії на право виробництва (крім виробництва нафтопродуктів);
- ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених законом;
- реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі.
- ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги.
- ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну);
- реалізації скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Порівняно з попередньою практикою, перелік пільг зі сплати акцизного податку доповнено новими позиціями: ввезення підакцизних товарів як технічної або гуманітарної допомоги (крім алкогольних напоїв та тютюнових виробів), операцій із ввезення еталонних чи тестових (моніторингових) зразків тютюнових виробів.
– вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.
– ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру.
При визначенні бази оподаткування застосовуються встановлені виробником максимальні роздрібні ціни без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.
При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.