10. Обґрунтуйте залежність ризику не виявлення від ризику неефективності системи внутрішнього контролю. (є в книжці)

Залежність ризику не виявлення від ризику неефективності системи внутрішнього контролю є зворотною. Це пояснюється тим, що чим вищою є ефективність системи внутр. контр., тим меншим є рівень відповідного ризику, і як наслідок, аудитор має підстави довіряти роботі системи внут. конт. Внаслідок цього, аудитор може прийняти рішення про застосування меншої кількості власних процедур стосовно інформації, перевіреної сист-ю вну-го кон-лю. Це призводить до збільшення неперевіреної аудитором частки інформації, в якій може мати місце суттєве відхилення, внаслідок чого зростає ризик не виявлення. І, навпаки, при зменшенні довіри до сис-т внутр. контр аудитор обробляє більший обсяг інфор, що призводить до зменшення ризику не виявлення.

11. Що належить до середовища функціонування об’єкта аудиту?

- галузь, нормативна база та інші зовнішні чинники, в тому числі належна концептуальна основа підготовки інформації;

- характер об’єкта, зокрема вибір і застосування облікової політики;

- цілі, стратегія і відповідні ризики діяльності;

- оцінка та огляд результатів діяльності об’єкта;

- внутрішній контроль.

12. Які напрями функціонування бюджетних установ оцінюються при ознайомленні зі сферою їх діяльності?

- нормативно-правові та методичні документи чкі регламентують діяльність установи;

- установчі документи установи;

- систему бухгалтерського обліку установи, нормативні документи що його регламентують;

- фінансова звітність;

- фактори ризику діяльності;

- матеріали попередніх контрольних заходів;

- стан використання інформаційних технологій.

13. Охарактеризуйте чинники ризику діяльності бюджетних установ.

Таблиця 7.1. Приклади можливих факторів ризику фінансово-господарської діяльності бюджетної установи

Сфери дослідження державного аудитора			Можливі фактори ризику
Діяльність бюджетної установи			- Зміни, внесені до нормативно-правових актів, якими встановлюються додаткові регламенти, необхідні для здійснення певних господарських операцій; - зміни схемних посадових окладів чи порядку розрахунку конкретних видів нарахувань заробітної плати; - зміни в організаційній структурі, внаслідок яких конкретні функції у фінансово-господарській діяльності виконуватимуться структурними підрозділами, працівники яких не мають відповідного досвіду чи кваліфікації; - створення відокремлених підрозділів; - зміни у видах діяльності тощо
Система бухгалтерського обліку бюджетної установи			- Зміни, внесені до нормативно-правових актів, якими змінюється порядок відображення в обліку тих чи інших операцій, віднесення до кодів економічної класифікації видатків; - відсутність положення про бухгалтерію, посадових інструкцій облікових працівників, правил документообігу, наказів керівника про надання права підпису конкретних документів посадовим особам бюджетної установи, внаслідок чого працівники бухгалтерії не можуть визначити, чи має певна посадова особа повноваження на підписання конкретного документа; - суттєві зміни показників кошторису порівняно з попередніми роками (зокрема збільшення асигнувань на оплату праці, на придбання товарів, робіт і послуг, яке повинно здійснюватися відповідно до законодавства про державні закупівлі; наявність асигнувань на капітальні видатки тощо); - значне зростання дебіторської та/або кредиторської заборгованості; - наявність асигнувань за кодами програмної (функціональної), економічної кваліфікації видатків, які не планувалися та не здійснювалися у попередньому році; - відсутність внутрішніх регламентів для системних та несистемних операцій тощо
Оцінка результатів попередніх контрольних заходів		- Попередньою ревізією виявлені систематичні порушення законодавства у сфері державних закупівель, однак склад тендерного комітету не змінився, не видано розпорядчого документа для усунення виявлених порушень; - попередньою ревізією виявлено недостачу, однак матеріально відповідальна особа продовжує працювати на тій самій посаді, недостачу нею не відшкодовано, річна інвентаризація не проводилася; - попередньою ревізією виявлено факти переплати заробітної плати внаслідок встановлення необґрунтовано завищених (порівняно з нормативно-правовими актами) надбавок чи доплат, однак система встановлення надбавок та доплат не змінилася тощо
ачення пов'язаних з бюджетною установою сторін	- Укладення договорів з тими самими суб'єктами господарювання, які мають значну дебіторську заборгованість, або з суб'єктами господарювання, щодо яких аудитор має інформацію про завищення ними обсягів робіт, ціни товарів або послуг, розцінок чи тарифів; - укладення договорів з маловідомими суб'єктами господарювання, які нещодавно створені або предмет договору не є їх основною діяльністю; - укладення договорів з суб'єктами господарювання, які мають невідповідну репутацію тощо
Стан використання бюджетною установою інформаційних технологій	- Застосування бюджетною установою неліцензійних (несертифікованих) програм або програм, непристосованих для ведення бухгалтерського обліку в бюджетних установах; - невнесення змін до програм, якщо це було необхідно з огляду на внесені Державним казначейством України зміни до порядку ведення обліку; - відсутність розмежування доступу до ділянок обліку, доступ до комп'ютерної програми осіб, які не мають відповідних повноважень, внаслідок чого можливе внесення несанкціонованих змін тощо
Стан внутрішньогосподарського контролю бюджетної установи				- Керівництвом бюджетної установи не встановлено правила здійснення внутрішньогосподарського контролю - немає наказів, розпоряджень тощо; ~ аналіз встановлених правил свідчить про їх формальність, неврахування специфіки діяльності бюджетної установи чи наявності ризиків, внаслідок чого важко попередити, виявити та виправити помилки, неможливо попередити та виявити факти обману, правила не забезпечують досягнення мети; - аудиторськими процедурами виявлено, що встановлені правила фактично не виконуються тощо

14. Які вимоги висуваються до відбору персоналу суб’єктами аудиту державних фінансів? (обов сем и ни о чем) page 94-95 tema 3.7

15. Які заходи можуть забезпечити високу якість роботи аудиторів?

Забезпечення високої якості аудиту потребує:

1) високого рівня професійної освіти та досвіду роботи від працівників в сфері бухгалтерського обліку;

2) відповідних стандартів методології аудиту;

3) дотримання етичних норм професійної поведінки;

4) створення гідною довіри дисциплінарного механізму, який реагує на скарги та проблеми;

5) застосування систематичного і дійового підходу для забезпечення якості аудиторської діяльності.

16. Наведіть спільне та відмінне плану та програм АДФ. (а хз….)

Tema 4

11.-12.

Охарактеризуйте види та особливості застосування при оцінюванні програм бенчмаркінгу?

Методи аналізу чутливості.

Основні методи оцінювання виконання бюджетних програм та їх характеристика.

Метод	Зміст
SWOT-аналіз	Аналіз сильних і слабких сторін предмета, явища, процесу можливостей щодо змін на краще та загроз щодо його позитивного розвитку
Аналіз чутливості	Спрямований на визначення того, як модель залежить від інфо, закладеної у неї, від структури та гіпотез, що покладені в основу моделі
Аналіз сценарію	Пропонується кілька комбінацій можливих значень і розв’язується проблема для кожного сценарію
Аналіз найгіршого випадку	Робиться спроба розрахувати межі безпечності даної проблеми на етапі планування її вирішення
Підхід Монте-Карло	Реальність програми у достатній кількості прикладів є підставою вважати реальною реалізацією програми
Аналіз фортіорі	Робляться всі можливі спроби довести, що запропонована альтернатива є найменш привабливою
Бечмаркінг	Спосіб дослідження діяльності та досвіду суб’єктів з метою використання їх позитивного досвіду у своїй роботі
Загальний бечмаркінг	Порівняння діяльності продуцентів аналогічних процедур
Функціональний бечмаркінг	Порівняння параметрів роботи окремих функцій

13. Крім наведених методів оціювання виконання програм, важливе значення має також аналіз затрат і результатів (АЗР). Він використовується для визначення економічної ефек­тивності діяльності, тобто визначення найбільш ефективного використання ресурсів. Метою цього методу є оцінка необхідності виконання певних заходів, а також їх можливих масштабів.

При проведенні АЗР важливо врахувати характеристики: • прогноз; • оцінку впливу на виконання прогнозу кожного чинника; • обчислення чистого прибутку.

Перевагами АЗР є прозорість та доступність обліку, спільність одиниці обліку доходів і витрат, можливість порівняння альтернатив і програм у різних сферах.

Натомість, інший підхід до використання аналізу витрат і результатів (АВР) передбачає вимірювання результатів програми найхарактерніших природних або матеріальних одиниць (роки життя, кількість робочих місць, правильно поставлені діагнози тощо).

Методика АВР полягає у дослідженні того, як певний рівень зиску може бути досягнутий за умови мінімізації витрат.

Обмеженнями використання даного підходу є те, шо внаслідок реалізації програми можна одержати не один вид зиску, або ж різні види зиску взаємно заперечують один одного, або ж не можуть систематично чи послідовно пов'язуватися.

Саме тому, при застосуванні методу АВР під дотримуватися таких умов:

• має існувати одна, однозначно ідентифікована мета реалізації програми, а отже має існувати чіткий критерій, за яким можна оцінити резу;тьтативність;

• існує багато видів мети, за яких альтернативний варіант реалізації програми призведе до такого самого результату.

Тема 4

1.Що являє собою аудит адміністративної діяльності?

Аудит адміністративної діяльності - це незалежне дослідження діяльності осіб, відповідальних за формування використання державних фінансових ресурсів, зокрема у процесі виконання бюджетних програм, з метою впосконалення системи управління. Виходячи з цього, можна визначити основні завдання аудиту адміністративної діяльності:

1.аудит иконання законів і нормативних актів під час прийняття управлінських рішень

2.аудит дотримання процедур, пов’язаних з підготовкою та реалізацією бюджетної програми

3.аудит результативності діяльності з точки зору досягнення визначених цілей

аудит адміністративної діяльності – це форма контролю, за допомогою якого вивчаються процедури прийняття і виконання управлінських рішень з метою досягнення цілей.

2.Дайте характеристику завдань ААД

* перевірка фінансової звітності, розрахунків, декларацій та інших документів для встановлення їх достовірності й відповідності здійснених господарських і фінансових операцій чинному законодавству;

* виявлення і попередження (профілактика) порушень у фінансово-господарській діяльності підприємств;

* реальність визначення фінансових результатів;

* оцінка ефективності внутрішнього контролю;

* надання консультаційних послуг з питань обліку, аналізу, права, менеджменту, маркетингу, фінансів тощо.

а) аудит економічності діяльності, здійснюваний згідно з ефективними управлінськими принципами та практикою, а також управлінською стратегією;

б) аудит ефективності використання людських, фінансових та інших

ресурсів, що включає перевірку інформаційних систем та оцінку виконання

процедур, якими керуються об’єкти аудиту для виправлення виявлених

недоліків;

в) аудит результативності діяльності, що з’ясовує досягнення об’єктом

аудиту визначених цілей та оцінка фактичного впливу діяльності у

зіставленні з очікуваним впливом.