Тема 3. «Разработка операционного бюджета коммерческого предприятия»

1.Назначение и структура операционного бюджета предприятия.

2.Бюджет продаж.

3.Бюджет производства. Производственная программа. Бюджет производственных запасов.

4.Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

5.Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

Вопрос 1. Назначение и структура операционного бюджета предприятия.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления сводного бюджета выделяют две составные части бюджетирования:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих доходов и расходов от текущих операций за бюджетный период.

Назначение операционного бюджета – увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении финансовых бюджетов.

В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые на бюджетный период операции по каждому подразделению, по отдельным видам деятельности и всему предприятию в целом.

Состав операционного бюджета определяет руководство предприятия (бюджетный комитет), прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед предприятием, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия.

Операционный бюджет включает в себя:

• бюджет продаж;

• бюджет производства;

• бюджет прямых затрат материалов;

• бюджет прямых затрат труда;

• бюджет производственных запасов;

• бюджет общепроизводственных расходов;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет управленческих расходов;

• бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

В табл. 3.1 рассмотрены цели составления бюджетов, входящих в состав операционного.

Таблица 3.1 – Цели составления различных бюджетных форм в составе операционного бюджета

Наименование бюджета	Цель составления бюджета
Бюджет продаж	Формирование информации об объеме продаж, на основе которого оцениваются ожидаемые поступления денежных средств
План отгрузки	Определение объемов и сроков отгрузки продукции на склады и непосредственно покупателям
Бюджет закупок ТМЦ	Определение необходимого количества материальных ресурсов для обеспечения текущей деятельности
План производства готовой продукции	Определение объемов и сроков производства готовой продукции
Бюджет ФОТ	Определение потребности и контроль численности персонала предприятия и уровня издержек на оплату труда
Баланс энергоресурсов	Определение потребности во всех видах энергоресурсов
Бюджет коммерческих расходов	Планирование и контроль величины коммерческих расходов, связанных со сбытом готовой продукции
Бюджет управленческих расходов	Планирование и контроль величины затрат, связанных с управлением предприятием
Бюджет поступления финансовых ресурсов	Формирование информации об ожидаемых объемах поступления финансовых ресурсов
Бюджет расходования финансовых ресурсов	Определение объема финансовых ресурсов требуемых для осуществления закупок
План прибылей и убытков	Планирование и контроль финансовых результатов деятельности в целом, оценка собственных источников финансирования