Практичного завдання 3 Модуль 2

Тема 3. «організація аудиту грошових коштів та розрахунків з дебіторами і кредиторами»

План:

1. Організація та процедури аудиту грошових коштів та розрахунків.

2. Аудит системи бухгалтерського обліку касових операцій.

3. Аудит операцій на поточних рахунках банків у національній та іноземній валюті.

4. Аудит розрахунків з кредиторами.

1. Організація та процедури аудиту грошових коштів та розрахунків

Організація аудиту грошових коштів передбачає наступну послідовність процедур:

- аудит внутрішнього контролю готівкових операцій;

- розробка програми аудиту на підставі даних аудиту внутрішнього контролю;

- здійснення обраних процедур з метою збору аудиторських доказів;

- формування висновків на підставі зібраних доказів.

Аудит грошових коштів дуже актуальний при проведенні операційного аудиту.

Щодо визначення межі суттєвості при аудиті операцій з грошовими коштами існують різні підходи. У процесі проведення обов’язкового аудиту вона може бути визначена аналогічно до межі, застосованої до аудиту інших активів; при операційній перевірці з метою дотримання законодавства про обіг готівки - у розмірі встановленого ліміту залишку в касі.

Аудит внутрішнього контролю коштів проводиться через:

1. Розподіл функціональних обов’язків посадових осіб.

2. Забезпечення належних умов доставки та збереження готівкових коштів.

3. Наявність контролю з боку керівництва за рухом коштів (наявність віз керівництва на документах, що є підставою для оплати).

4. Здійснення заходів, що попереджають порушення в грошовому обігу (суцільна нумерація банківських і касових документів, наявність пропусків чи порушень хронології в нумерації, проведення раптових ревізій каси і т.ін.).

Порядок організації роботи з готівковими коштами визначає підприємство на базі нормативів, які встановлюються Постановами Національного банку України.

Для здійснення розрахунків в готівкових коштах треба мати спеціально обладнані помешкання та використовувати регістратори розрахункових операцій.

При здійсненні підприємством операцій в іноземній валюті аудитором складається додаткові розділи в анкетах внутрішнього контролю та робочому плані і відповідні тести вибіркового контролю. Основною відмінністю аудиту операцій із іноземною валютою є перевірка правильності відображення курсових різниць. Для цього використовується порядок, визначений П(С)БО №21 «Вплив валютних курсів».

2. Аудит системи бухгалтерського обліку касових операцій. 3. Аудит операцій на поточних рахунках банків у національній та іноземній валюті

Розглянемо на практичному прикладі порядок проведення аудиторської перевірки готівкових та безготівкових розрахунків з використанням нормативних документів, що регулюють ці операції в Україні (Постанова НБУ № 637 від 15.12.2004р.; Указ Президента №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки»; Правила визначення платіжності банкнот і монет, затверджені Постановою НБУ №152 від 31.03.1999р. та інші документи).

Джерелами інформації є первинні документи, що підтверджують порядок проведення розрахункових операцій в готівковій та безготівковій формі.