Бухгалтерські проводки з відображення операцій в касі та на рахунках у банку

Зміст господарської операції		Кореспонденція рахунків
		дебет		кредит
1		2		3
Отримані готівкові кошти в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати та господарські потреби		301		311
Отримана готівка за реалізовані товари		301		702
Отриманий готівкою внесок до статутного капіталу		301		46
Оприбуткований надлишок грошових коштів у касу при проведенні інвентаризації	301		719
Повернуті в касу невикористані підзвітні суми	301		372
Виплачена заробітна плата із каси	661		301

Закінчення табл. 13.1

1	2	3
Видана готівка підзвіт	372	301
Здана готівка в банк	311	301
Отримані кошти на поточний рахунок від покупців в погашення заборгованості	31	36
Отриманий на поточний рахунок внесок до статутного капіталу підприємства	311	46
Перерахована з поточного рахунку заборгованість постачальникам за раніше отримані матеріальні цінності	63	31
Перерахована з поточного рахунку заборгованість бюджету за податками	641	311

13.3. Облік інших грошових коштів

Підприємства можуть відкривати в банку рахунки, на яких обліковуються грошові документи і кошти в дорозі як у національній, так і в іноземній валютах.

До грошових документів належать документи, що перебувають у касі підприємства: оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, проїзні квитки на службові роз'їзди та інші грошові документи.

До коштів у дорозі відноситься виторг, отриманий підприємством за товари, роботи (послуги), внесений в касу банку або поштового відділення для зарахування на поточний рахунок, але який ще не зарахований за призначенням. Підставою для відображення в обліку таких сум при здачі виторгу є: квитанція установи банку, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виторгу інкасаторам банку тощо.

Для обліку інших коштів призначений рахунок 33 "Інші кошти", що має наступні субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті";

332 "Грошові документи в іноземній валюті";

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів у касу підприємства і коштів у дорозі, за кредитом – вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їхнього зарахування на відповідні рахунки.

13.4. Суть і види дебіторської заборгованості

У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами одночасно з передачею готової продукції, виконанням робіт, наданням послуг. У зв'язку із цим у нього виникає дебіторська заборгованість.

Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості регламентується Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року № 237 (П(С)БО 10) зі змінами, внесеними Наказами Міністерства фінансів України від 30 листопада 2000 р. № 304 і від 23 травня 2003 року № 363 [7].

Відповідно до П(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається активом, тільки у випадку виконання наступних умов:

1) якщо її сума може бути достовірно визначена;

2) існує імовірність одержання підприємством у майбутньому економічних вигід у результаті її погашення.

За строком погашення розрізняють довгострокову і поточну (короткострокову) дебіторську заборгованість.

Довгостроковою дебіторською заборгованістю вважається сума дебіторської заборгованості, що не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточною дебіторською заборгованістю вважається сума дебіторської заборгованості, що виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.