Практичне заняття №10: Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції

Мета заняття: розрахувати вплив факторів на зміну рентабельності окремих видів продукції і зробити висновки.

Методичні вказівки:

Згідно з розглянутими моделями рентабельності продукції та одиниць продукції, рівень ментальності не залежить від обсягу реалізації, тому що зі зміною останього прибуток і сума витрат змінуються рівномірно.

Але у даному випадку не враховується взаємозв’язок обсягу виробництва (реалізації) продукції і її собівартості. Це суперечить дійсності, адже витрати можуть бути постійними і змінними. Врахування такого підходу до поділу витрат дає змогу здійснити системний факторний аналіз рентабельності одиниці продукції за наступною модуллю:

Р_П = (ОР_і*(Ц_і – В_ЗМі) – В_Пі) *100% / (ОР_і *В_ЗМі + В_Пі)

де: Р_П – рентабельність одиниці продукції; Ц_і – ціна за одиницю продукції; В_ЗМі – змінні витрати на одиницю продукції; В_{П і} – постійні витрати на окремий вид продукції; ОР_і – обсяг реалізації окремого виду продукції.

Така модель факторного аналізу досліджує і кількісно визначає не лише безпосередні, а й опосередковані зв’язки її елементів,і дає можливість управління операційним прибутком підприємства.

Методику проведення факторного аналізу рентабельності продукції розглянемо на наступному прикладі:

Таблиця 1. Вихідні дані по продукції А

Показники	Од.виміру	1 рік	2 рік
Обсяг реалізації	тис.шт.	180,00	190,00
Ціна за 1 шт.	грн.	18,20	18,30
Собівартість за 1 шт., у т.ч.:	грн.	12,40	12,50
змінні витрати	грн.	8,60	8,70
постійні витрати	грн.	684,00	722,00

На підставі наведених даних заповнимо наступну аналітичну таблицю.

Таблиця 2. Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції

Продукція	Рентабель-ність, %		Відхилення, пунктів
	1 рік	2 рік	загальне	у т.ч. за рахунок зміни
				обягу реалі-зації	ціни за 1 шт.	змін-них витрат	постій-них витрат
А	46,77	46,40	-0,37	+2,41	+0,82	-1,22	-2,38

Розрахунок зміни показників рентабельності продукції А здійснено наступним чином:

Р₁ =(180*(18,2-8,6) – 684) *100 / (180*8,6 + 684) = 46,77%;

Р_УМ1=(190*(18,2-8,6)-684) *100 / (190*8,6 +684) = 49,18%;

Р_УМ2=(190*(18,3-8,6) -684) *100 / (190*8,6 +684) =50,00%;

Р_УМ3=(190*(18,3-8,7) -684) *100 / (190*8,7 +684) =48,78%;

Р₂ =(190*(18,3-8,7) -722) *100 / (190*8,7 +722) = 46,40%;

ΔР = 46,40 – 46,77 = -0,37 (пункта);

ΔР_ОР = 49,18 – 46,77 = 2,41(пункта);

ΔР_Ц = 50,00 – 49,18 = 0,82 (пункта);

ΔР_Вам =48,78 – 50,00 = -0,22 (пункта);

ΔР_Вп = 46,40 – 48,78 = -2,38 (пункта);

ΔР = 2,41 + 0,82 – 1,22 – 2,38 = -0,37 (пункта).