- •Тематичний план дисципліни:
- •Практичне заняття №1: Експрес–аналіз бухгалтерської звітності
- •Практичне заняття №2: Аналіз активів та пасивів підприємства
- •Практичне заняття №3: Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства
- •Практичне заняття №4: Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •Практичне занаття №5: Аналіз ділової активності підприємства
- •Практичне заняття №6: Аналіз рівня, динаміки та структури фінансових результатів
- •Практичне заняття №7: Факторний аналіз фінансових результатів від основної діяльності
- •Практичне заняття №8: Аналіз рентабельності діяльності підприємства
- •Практичне заняття №9: Особливості аналізу взаємозв’язку “витрати – обсяг – прибуток”
- •Практичне заняття №10: Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції
- •Додатки
- •Форма №2
- •Форма №2
- •Література:
- •Заіка Ірина Петрівна фінансовий аналіз
- •Видавництво лнпу імені Тараса Шевченка
Практичне заняття №7: Факторний аналіз фінансових результатів від основної діяльності
Мета заняття: розрахувати вплив внутрішніх факторів на величину валового прибутку підприємства за допомогою цифрових даних відповідного варіанту і зробити висновок щодо резервів зростання прибутку від реалізації.
Методичні вказівки:
Особливу увагу в процесі факторного аналізу фінансових результатів необхідно звернути увагу на найбільш суттєву складову їх формування – прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – результат основної діяльності.
Основна діяльність – це здійснення операцій, пов’язаних з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, послуг), що є визначальною метою створення підприємства. Основна діяльність забезпечує вагому частку його доходу.
Валовий прибуток – сума, яка визначається як різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (робіт, послуг).
Реальний прибуток підприємство одержує після реалізації продукції, однак нова вартість утворюється тільки в процесі виробництва. Тому, аналізуючи прибуток, який підприємство одержує в процесі реалізації продукції, можна зробити висновки щодо ефективності виробництва: саме тут знаходяться резерви зростання прибутку від реалізації.
На зміну показників прибутку впливають різноманітні внутрішні та зовнішні фактори, але основні з них це:
обсяг реалізації продукції у натуральних одиницях (ОР);
структура реалізації (ПВ);
собівартість одиниці i-го виду продукції (CI);
рівень цін одиниці i-го виду продукції (ЦІ).
Методику факторного аналізу валового прибутку розглянемо на наступному прикладі:
Таблиця 1. Вихідні дані
Показники |
Од. виміру |
Продукція А |
Продукція Б |
||
1 рік |
2 рік |
1 рік |
2 рік |
||
Ціна за одиницю продукції |
грн. |
18,00 |
18,30 |
24,60 |
24,80 |
Собівартість реалізації за одиницю продукції |
грн. |
12,40 |
13,00 |
18,10 |
18,20 |
Обсяг реалізації продукції |
тис.од. |
6,20 |
7,30 |
14,20 |
14,40 |
Таблиця 2. Факторний аналіз валового прибутку, грн
Показники |
Алгоритм розрахунку |
Розрахунок |
1 |
2 |
3 |
1. Чистий дохід за базовий період (ЧД0) |
ЧД0 = ЦІ0 * ОРІ0 |
18*6200 + 24,6*14200 = 460920,0 |
2. Чистий дохід за період, який аналізується (ЧД1) |
ЧД1 = ЦІ1 * ОРІ1 |
18,3*7300 + 24,8*14400 = 490710,0 |
3. Собівартість реалізації за базовий період (С0) |
С0 = СІ0 * ОРІ0 |
12,4*6200 + 18,1*14200 = 333900,0 |
4. Собівартість реалізації за період, який аналізується (С1) |
С1 = СІ1 * ОРІ1 |
13*7300 + 18,2*14400 = 356980,0 |
1 |
2 |
3 |
5. Чистий дохід при структурі та обсязі реалізації за період, який аналізується, та цінах за базовий період (ЧДУМ) |
ЧДУМ = ОРІ1 * Σ ЦІ0 * ПВІ1 |
7300*18 + 14400*24,6 = 485640,0 |
6. Собівартість реалізації при структурі та обсязі реалізації за період, який аналізується, та собівартості одиниці продукції за базовий період (СУМ) |
СУМ = ОРІ1 * Σ СІ0 * ПВІ1 |
7300*12,4 + 14400*18,1 = 351160,0 |
7. Прибуток від реалізації за базовий період (П0) |
П0 = ЧД0 – С0 |
460920 – 333900 = 127020,0 |
8. Прибуток від реалізації за період, який аналізується (П1) |
П1 = ЧД1 – С1 |
490710 – 356980 =133730,0 |
9. Прибуток від реалізації при структурі і обсязі реалізації за період, що аналізується (ПУМ) |
ПУМ = ЧДУМ – СУМ |
485640 – 351160 = 134480,0 |
10.Зміна прибутку від реалізації під впливом: |
|
|
а) структурних зрушень і фактичного обсягу реалізації (ΔППВ/ОР) |
ΔППВ/ОР = ПУМ – П0 |
134480 – 127020 = 7460,0 |
– обсягу реалізації (ΔПОР) |
ΔПОР = П0 * І – П0 , де І – індекс фактичного обсягу реалізації |
127020 * ((7300 + 14400) / (6200 + 14200)) – 127020 = 80944,0 |
– структурних зрушень (ΔППВ) |
ΔППВ = ΔППВ/ОР – ΔПОР |
7460 – 80944 = –73484,0 |
б) зміни цін реалізації (ΔПЦ) |
ΔПЦ = (ЧД1 – СУМ) – ПУМ |
(490710 – 351160) – 134480 = 5070,0 |
в) зміни собівартості (ΔПС) |
ΔПС = П1 – (ЧД1 – СУМ) |
133730 – (490710 – 351160) = –5820,0 |
11. Загальна зміна прибутку від реалізації (ΔП) |
ΔП = П1 – П0 = ΔППВ/ОР + ΔПЦ + ΔПС |
7460 + 5070 – 5820 = 6710,0 |