Порівняння виконання місцевих бюджетів

Історично склалося, що більшість місцевих урядів вважала виконання бюджету попереднім аудитом своїх рахунків і порядку їх оплати. Наголос робився на правових аспектах платежів, технічних повноваженнях установ, які затверджують платежі, і точності запропонованих платежів. Сучасне уявлення полягає в тому, що виконання бюджету є діяльністю, яка передбачає залучення людських, матеріальних і фінансових ресурсів з використанням різних методів і процедур. Це передній край бюджетного процесу і етап, на якому місцева влада спілкується з громадою, яку вона представляє. Першочерговою метою виконання бюджету є забезпечення реалізації фінансових та економічних аспектів витрат. Фінансові завдання включають фінансування на визначені цілі. Економічні цілі передбачають досягнення фізичних цілей програм. Досягнення цих двох цілей забезпечується шляхом контролю центрального бюджетного управління за місцевими органами влади та розпорядниками коштів. Хоча практика в різних країнах різна, цей опис стосується всіх сучасних країн.

На практиці існує три основні системи фінансового контролю, а також групи головних учасників і довгий список методів фінансового контролю.

Таблиця Системи і учасники виконання бюджету

Системи фінансового контролю	Головні учасники	Методи фінансового контролю
Управління процесом виконання бюджету	Бюджетне управління	*Розрахунок доходів/здійснення призначень *Контроль розпису/кошторису *Контроль зобов‘язань *Затвердження трансфертів *Позиційний контроль персоналу *Рекомендації щодо бюджетних змін/вилучень *Моніторинг бюджетних резервів *Закриття рахунків у кінці року
Виконання бюджету	Головні розпорядники коштів	*Контроль бюджетних зобов’язань *Контроль фактичних видатків *Контроль результатів і цілей діяльності
Облік	Територіальне відділення державного казначейства	*Ведення плану рахунків *Внесення затвердженого бюджету та змін до нього в систему обліку доходів, видатків та фінансових зобов’язань місцевих бюджетів *Відкриття й закриття рахунків і фондів *Контроль за відповідністю зобов’язань, платежів і видатків бюджетним призначенням і асигнуванням
Фінансова звітність	Розпорядник коштів, державне казначейство, фінансовий відділ, аудитор	*Складання періодичних фінансових звітів і звітів про досягнення результатів діяльності *Здійснення внутрішнього контролю *Складання річного та додаткових фінансових звітів *Робота із зовнішнім аудитором

Розрахунок доходів і кінцевих призначень

Місцеві бюджетні управління змушені миритися з тим фактом, що бюджети ґрунтуються на надходженнях. Нестача надходжень є поширеною проблемою, і бюджетні управління повинні на неї реагувати, скорочуючи фінансування, зменшуючи залишки фондів (напр., резерви). Важливим при цьому є недопущення заборгованості з видатків. Бюджетне управління здійснює детальний контроль призначень бюджету. Призначення затверджуються місцевою радою. До розрахунків кінцевого призначення можуть вноситися уточнення в останній момент перед складанням бюджетного робочого плану бюджетним управлінням. Призначення – це бюджетне повноваження брати на себе зобов‘язання — це ще не є фактичні кошти. Бюджетне управління здійснює моніторинг і контроль статей видатків і позицій, затверджених для кожного управління. Призначення зазвичай готуються на один рік, хоча для капітальних проектів вони можуть бути залежні від конкретної суми або мати багаторічні бюджетні повноваження для завершення проекту.

Бюджетне управління прагне мінімізувати дестабілізаційний ефект нестачі надходжень шляхом точного розрахунку доходів — власні джерела, доходи, що розподіляються між державним та місцевим бюджетом, і центральні/регіональні трансферти. Проте в більшості випадків точна сума і час надходження коштів не відомі заздалегідь. Дані фактичного фінансування, як правило, підвищують і прирівнюють до надходжень. Це обумовлює необхідність у спроможності бюджетного управління здійснювати ефективний моніторинг.

Багато місцевих бюджетів передбачає відхилення в очікуваних схемах отримання надходжень і здійснення видатків. Це означає складання схеми надходжень і видатків на початку бюджетного року