- •Учёт затрат на производство продукции
- •И её реализации (мебельное производство)
- •Условия для выполнения задания
- •Некоторые сведения о предприятии
- •Баланс оао «Мебельная фабрика» на 1 марта 200… г.
- •Расшифровка отдельных статей баланса
- •Итого – 114068 руб.
- •Справки для расчётов налогов и составления формы № 2:
- •Хозяйственные операции
- •Перечень хозяйственных операций за март
- •Задание
- •Общие методические указания
- •Указания к выполнению отдельных хозяйственных операций
- •Калькуляция себестоимости пара за март
- •Распределение затрат паросилового цеха за март
- •Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (рсэо), общепроизводственных расходов (цеховых) и общехозяйственных (общезаводских) расходов за март, руб.
- •Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, руб.
- •Затраты в незавершённое производство на 1 апреля
- •Карточка аналитического учёта затрат на производство по счёту 20
- •Калькуляция себестоимости мебели за март
- •Результат выполнения плана себестоимости за март
- •Ведомость отгрузки и реализации продукции
- •Распределение суммы отклонений по готовой продукции
- •Оборотная ведомость за март (схема)
- •Баланс оао «Мебельная фабрика» на 1 апреля 200… г.
- •Журнал-ордер №10
Задание
1. Произвести запись хозяйственных операций за март месяц (в таблице «Перечень хозяйственных операций»), выполнив необходимые расчёты к операциям.
2. Открыть счета бухгалтерского учёта и карточку аналитического учёта затрат на производство по данным баланса, записать а них хозяйственные операции за март и закрыть счета.
3. Составить калькуляцию себестоимости выпущенной за март готовой продукции.
4. Составить расчёт по налогу на имущество.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта.
6. Составить баланс на 1 апреля.
7. Составить отчёт о прибылях и убытках за первый квартал отчетного года.
Если работа выполняется по журнально-ордерной форме учёта, то пункты 2 и 5 задания имеют следующее содержание:
2 - Составить журналы-ордера № 2, 6, 8, 10, 10/1, 11, 12, 15; ведомости № 12 по основному и вспомогательным цехам, ведомость № 15 по общехозяйственным расходам на основании хозяйственных операций. Составить карточку аналитического учёта затрат на производство.
5 - Составить шахматную оборотную ведомость или Главную книгу счетов.
Все счета вести с точностью до 1 руб. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях и копейках.
Некоторые сведения из учётной политики мебельной фабрики
Учёт прямых затрат на производство ведётся на счёте 20 «Основное производство». Учёт затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведётся на субсчетах, соответственно, 25-2 «Общепроизводственные расходы» и 25-1 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Учёт расходов вспомогательных цехов ведётся на субсчетах к счёту 23 «Вспомогательные производства» (субсчёт 23-1 «ПСЦ», 23-2 «РМЦ», 23-3 «Сушильное хозяйство»).
Учёт расходов, связанных с организацией и управлением предприятием, ведётся на счёте 26 «Общественные расходы». Затраты, собранные на субсчетах 25-1, 25-2, 26, распределяются и списываются на издержки основного производства по видам продукции пропорционально основной заработной плате рабочих.
Незавершённое производство оценивается по плановой себестоимости по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Потери от брака».
Материалы учитываются на счёте 10 по фактической себестоимости их приобретения.
Для оплаты отпусков рабочим создаётся резерв от начисленной заработной платы.
Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам (счёт 45 «Товары отгруженные» не ведётся).
Ежеквартально мебельная фабрика производит уплату налогов по следующим ставкам:
Вид налогов |
Ставка |
1. Налог на имущество 2. Налог на прибыль |
2,2% 20% |
Налог на прибыль исчисляется по данным налогового учёта.
Хозяйственные операции
В табл. 1 представлен перечень хозяйственных операций за март с указанием учётных регистров, в которые следует сделать запись при журнально-ордерной форме учёта.
Таблица 1
Перечень хозяйственных операций за март
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Израсходованы сырьё и материалы: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
20-1 20-2 28-1 23-1 23-2 23-3 25-1
25-2 26 |
10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1 10-1
10-1 10-1 |
1988300 2240000 700 4250 22500 1500 23000
10500 5500 |
4296250 |
|
2. Израсходованы запасные части в ремонтно-механическом цехе |
23-2 |
10-5 |
|
96000 |
|
3. Израсходовано топливо в паросиловом цехе |
23-1 |
10-3 |
|
45000 |
|
4. Оприходованы как топливо отходы от производства: - шкафов книжных - секретеров |
10-3 10-3 |
20-1 20-2 |
7000 9000 |
16000 |
|
5. Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара |
23-1 |
10-3 |
|
16000 |
|
6. Переданы в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
23-1 23-2 23-3
25-1 25-2 26 |
10-9 10-9 10-9
10-9 10-9 10-9 |
1600 4100 700
7200 9800 3500 |
26900 |
|
7. Начислена амортизация основных средств: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы |
23-1 23-2 23-3
25-1 25-2 |
02 02 02
02 02 |
6500 5500 4000
110000 90000 |
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
- общехозяйственные расходы |
26 |
02 |
80000 |
296000 |
|
8. Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств: - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - НДС (20% от 191500) |
23-1 23-2 23-3
25-1 25-2 26 19 |
60 60 60
60 60 60 60 |
4000 3000 2000
67500 62500 34470 |
225970 |
|
9. Начислена заработная плата: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех: в т. ч. заработная плата рабочих - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
20-1 20-2 28-1
23-1 23-2 23-3
25-1 25-2 26 |
70 70 70
70 70 70
70 70 70 |
605300 744000 300
23000 93000 28000
98000 102000 136000 |
1829600 |
|
10. Произведены отчисления на социальное страхование (26%): - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
20-1 20-2 28-1 23-1 23-2 23-3
25-1 25-2 26 |
69 69 69 69 69 69
69 69 69 |
157378 193440 78 5980 24180 7280
25480 26520 35360 |
475696 |
|
11. Создан резерв на отпуска рабочим: - производство шкафов книжных - производство секретеров - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
20-1 20-2 23-1 23-2 23-3
25-1 |
96 96 96 96 96
96 |
60530 74400 1900 7500 2400
9800 |
156530 |
|
12. Создан резерв на отчисления на социальные нужды с отпускной заработной платой (26% от резерва на оплату отпусков): - производство шкафов книжных - производство секретеров - паросиловой цех - ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
20-1 20-2 23-1 23-2 23-3
25-1 |
96 96 96 96 96
96 |
15738 19344 494 1950 624
2548 |
40698 |
|
13. Акцептованы счета поставщиков за разные услуги: - паросиловой цех |
23-1 |
60 |
3490 |
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
- ремонтно-механический цех - сушильное хозяйство - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - коммерческие расходы - НДС (18% от 432020) |
23-2 23-3
25-1 25-2 26
44 19 |
60 60
60 60 60
60 60 |
5060 4050
108000 71400 90020
150000 77764 |
509784 |
|
14. Распределены и списаны затраты паросилового цеха: - производство шкафов книжных - производство секретеров - сушильное хозяйство - ремонтно-механический цех - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
20-1 20-2 23-3 23-2 25-2 26 |
23-1 23-1 23-1 23-1 23-1 23-1 |
15810 24180 55800 2790 8370 5580 |
112530 |
|
15. Распределены и списаны затраты ремонтно-механического цеха: - ремонт оборудования основного производства - ремонт основных средств общецехового назначения - изготовление запасных частей, сданных на склад |
25-1
25-2
10-5 |
23-2
23-2
23-2 |
113481
39877
112222 |
265580 |
|
16. Оплачены счета подрядчиков за работы по ремонту основных средств |
60 |
51 |
|
225970 |
|
17.Распределены и списаны затраты сушильного цеха: - производство шкафов книжных - производство секретеров |
20-1 20-2 |
23-3 23-3 |
42542 63812 |
106354 |
|
18. Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам |
20-1 20-2 28-1 |
25-1 25-1 25-1 |
254226 312480 126 |
565009 |
|
19. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - производство шкафов книжных - производство секретеров - исправление брака по шкафам |
20-1 20-2 28-1 |
25-2 25-2 25-2 |
187643 230640 93 |
418283 |
|
20. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - производство шкафов книжных - производство секретеров |
20-1 20-2 |
26 26 |
163431 200800 |
408460 |
|
21. Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам |
28-2 |
20-2 |
|
6659 |
|
22. Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей |
10-1 |
28-2 |
|
800 |
|
23. Удержано с виновников брака: - производство шкафов книжных - производство секретеров |
73 73 |
28-1 28-2 |
380 1020 |
1400 |
|
24. Списаны потери от брака на производство: - шкафов книжных - секретеров |
20-1 20-2 |
28-1 28-2 |
917 4839 |
5933 |
|
25. Отражена фактическая производственная |
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
частная |
общая |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
себестоимость сданной на склад готовой продукции: - шкафов книжных - секретеров |
43 43 |
20-1 20-2 |
3460017 4077633
|
7537650
|
|
26. Предъявлены счета покупателям (отгружена продукция по отпускным ценам включая НДС) |
62 |
90 |
|
12341644
|
|
27. Отражён НДС по реализованной продукции |
90-3 |
68 |
|
2221496
|
|
28. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной (отгруженной) за месяц продукции |
90-2 |
43 |
|
7586492 |
|
29. Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью |
90-2 |
44 |
|
150000 |
|
30. Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия |
90-9 |
99 |
|
2383656 |
|
31. Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации продукции |
51 |
62 |
|
8389021 |
|
32. Зачтён НДС по оплаченным услугам (сумма НДС по операциям № 8, 13) |
68 |
19 |
|
112234 |
|
33. Начислен налог на имущество |
91 |
68 |
|
59151 |
|
34. Начислен налог на прибыль (по данным налогового учёта) |
99 |
68 |
|
550000 |
|
35. Списаны прочие расходы (Д99 – К91) |
99 |
91 |
|
59151 |
|
36. Перечислено с расчётного счёта: - органам социального страхования и обеспечения (ФСС, ПФ, ФМС) - налоги в бюджеты |
69 68 |
51 51 |
76000 24000 |
100000 |
|
37. Получены наличные на заработную плату (за II половину февраля и I половину марта, в разные дни) |
50 |
51 |
|
210000 |
|
38. Выдана заработная плата |
70 |
50 |
|
210000 |
|
Итого |
|
|
|
52015449
|
|