4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами.

Предварительная деятельность — это прежде всего принятие ре­шения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом, т.е. выбор клиентов. В условиях усиливающейся конкурентной борьбы между аудиторскими фирмами важнейшими аспектами контроля качества деятельности аудиторской фирмы являются система под­бора новых клиентов, а также политика фирмы в отношении име­ющихся клиентов. Аудиторские фирмы не обязаны сотрудничать с нежелательными клиентами и продолжать обслуживание клиентов, взаимоотношения с которыми стали почему-то нежелательными.

Основными моментами начала аудиторской работы являются:

• отбор клиентов аудиторскими фирмами;

• проведение переговоров с клиентом;

• направление письма о проведении аудита;

• оформление договоров на оказание различных видов ауди­торских услуг;

• оценка стоимости аудиторских услуг.

Во время предварительной деятельности между участниками аудиторского процесса возникают определенные отношения (см. рисунок).

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторы и аудиторские фирмы должны выработать надежные критерии оцен­ки потенциальных клиентов. Это особенно важно, поскольку в на­стоящее время многие российские коммерческие структуры нару­шают действующие правила ведения бухгалтерского учета, состав­ления отчетности и налогообложения.

4.3. Проведение переговоров и отбор клиентов.

К числу основных процедур отбора клиентов относятся:

• оценка характера отрасли;

• определение цели аудиторской проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

• выяснение особенностей менеджмента;

• предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;

• оценка причины смены или смен предыдущих аудиторов;

• знакомство с оговорками прежних аудиторских отчетов (за­ключений) о результатах аудита;

• выяснение характера и проблем взаимоотношений с налого­выми органами, банками, партнерами, акционерами и дру­гими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента;

• получение рекомендаций (от организаций, профессионалов и др.);

• аналитическая проверка отчетности;

• сведения о предварительном знакомстве с состоянием бух­галтерского учета и финансовой отчетности, текущими и предстоящими проблемами клиента;

• оценка собственной способности аудиторской фирмы или аудитора к выполнению работы (с учетом наличия соответ­ствующего персонала, знания отрасли клиента и т.д.).

Рис. 6. Взаимоотношения между участниками аудиторского процесса

Обозначения:

1 - клиент обращается к аудиторской фирме с просьбой провести проверку;

2 - глава аудиторской фирмы направляет аудитора к клиенту для предвари­тельной оценки объема и содержания работ;

3- изучив документы клиента по выборочным данным, аудитор определяет для себя степень приемлемости клиента;

4 - аудитор докладывает главе аудиторской фирмы свои впечатления о кли­енте, и, как правило, они вместе разрабатывают стратегию (отказаться от за­ключения договора или подготовить предварительные условия, на которых фирма могла бы провести требуемые клиентом работы, оформляя их пись­мом о проведении аудита);

5 - глава аудиторской фирмы и фирмы клиента обсуждают окончательные условия договора и, если достигают взаимопонимания, подписывают его;

6 - аудитор или (чаще) группа аудиторов приступают к проверке.

Клиентов аудиторской фирмы можно разделить на два основных типа в зависимости от взаимоотношений «клиент — аудитор» в ходе аудиторской проверки:

• формально-официальный — клиенты этого типа не собираются устанавливать с аудитором тесных контактов и требуют быстрейше­го проведения аудиторской проверки;

• неформальный — клиенты устанавливают с аудитором тесный контакт и надеются на его помощь. В этом случае внешний аудитор выполняет некоторые функции внутреннего аудитора и оказывает ряд сопутствующих услуг (консультации, анализ и т.п.).