- 24 -

Концепция налогообложения и оценка законности Российских налогов

В ходе политических и экономических "реформ" правительством России многократно предпринимались попытки создать устойчивое законодательство о налогах и сборах.

В начале законодательство о налогах и сборах было представлено в виде закона "Об основах налоговой системы" и специальных законов об отдельных налогах и сборах.

В дальнейшем был написан и принят кодекс законов о налогах и сборах (Налоговый кодекс), который с момента его принятия непрерывно изменяется и дополняется.

Практика показала, что установленное правительством налогообложение, его непрерывное изменение привело к катастрофическому падению отечественного промышленного производства, к огромной безработице высокообразованного и трудоспособного населения России и его тотальному обнищанию.

Стало очевидно, что объективной, естественной "системы" допустимых налогов и сборов правительство выстроить не сумело.

Между тем, теоретическая концепция налогообложения предельно проста, а система допустимых налогов и сборов объективно существует.

Целью настоящей статьи является:

1. Раскрыть теоретическую концепцию экономически возможного налогообложения.

2. Описать объективную "систему" допустимых налогов и сборов.

3. Дать экономическую и юридическую оценку обоснованности отдельных налогов и сборов и

их соответствия конституционному понятию "законно установленные налоги и сборы".

4. Указать на известный и простой выход из возникшего политического, экономического и

социального кризиса: самого государства, промышленного производства и населения страны.

В настоящей статье анализируются обязательные платежи, приписываемые к понятию налоги и частично платежи, относящиеся к понятию сборы.

В приведенном анализе изложены фактические (экономические) и юридические основания утверждения о том, что налоги, предусмотренные Налоговым законодательством, никакой «Системы» не образуют, не имеют экономического основания, являются произвольными (надуманными), причиняют убытки государственным предприятиям, частным товаропроизводителям и наемным работникам, являются недопустимым препятствием в осуществлении конституционных прав человека и гражданина, прав человека предусмотренных "Общепризнанными принципами и нормами международного права", прав, признанных Европейской конвенцией "О защите прав человека и основных свобод", и не соответствуют конституционно-правовому понятию "законно установленные налоги и сборы".

Понятия и термины

Поскольку при установлении налогов главные недоразумения возникли из-за произвольного толкования законодателем понятий и терминов, необходимо упорядочить и привести используемые в налоговом законодательстве термины к их начальному толкованию в русском языке (толковый словарь русского языка С.И.Ожегова и Н.Ю.Шведовой), а понятия налогового законодательства - к тем толкованиям, которые им даются в соответствующих отраслях науки.

- "Налог" – установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц

(словарь С.И. Ожегова);

- "Сбор" – взимаемые… за что-нибудь… деньги (таможенный сбор); (словарь С.И. Ожегова)

Деньги, взимаемые за право осуществления каких либо действий: Таможенный сбор – сбор

за право ввоза на территорию государства отдельных видов товаров. Акцизный сбор – сбор

за право производства и реализации отдельных видов товаров (подакцизных товаров).

Почтовый сбор – сбор за право пользования государственной почтовой связью и т.п.

- "Пошлина" – денежный сбор, взимаемый государством в возмещение некоторых операций.

(словарь С.И. Ожегова). Возмещение расходов на действия государственных органов:

Сбор, взимаемый государством в возмещение расходов на осуществление судопроизводства;

Сбор, взимаемый государством в возмещение расходов на действия таможни; и т.п.

- "Виды налогов". По видам налоги условно делятся на прямые налоги и косвенные налоги.

- "Прямые налоги". К прямым налогам относятся: налог на прибыль товаропроизводителей

(предприятий и предпринимателей), а также, налог на прибыль физических лиц.

- "Косвенные налоги". косвенными налогами называют сборы (акцизные, таможенные и др).

- "Система налогов и сборов". "систему налогов и сборов" образуют прямые налоги и

сборы (косвенные налоги).

- "Стоимость" денежное выражение ценности вещи, цена (словарь С.И. Ожегова);

- "Выручка" – Вырученные от продажи чего-нибудь деньги (словарь С.И. Ожегова);

- "Доход" - деньги или материальные ценности, получаемые от предприятия или от

какого- нибудь рода деятельности. (словарь С.И. Ожегова);

Из смысла толкования в русском языке термина "Доход" - это деньги или материальные

ценности, оставшиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов. Понятие

"Доход" экономически соответствует и в сумме равно "Чистой прибыли" предприятия

(предпринимателя) или физического лица.

- "Прибавочная стоимость". Результат труда достигнутый за отчетный (налоговый) период

в стоимостной (денежной) оценке производителя.

- "Прибыль" - Сумма, на которую доход, выручка превышает затраты на экономическую

деятельность, на производство товара. (словарь С.И. Ожегова)

Результат труда: управляющих предприятиями, индивидуальных предпринимателей, а также

лиц работающих по найму, достигнутый за учетный период, фактически полученный в

денежной форме, в сумме оценки этого результата на рынке товаров (работ, услуг).

Про "прибыль" правильного говорить не полученная прибыль, а созданная прибыль.

- "Чистая прибыль" – Часть валовой (общей) прибыли, остающаяся после всех финансовых

расчетов и отчислений (словарь С.И. Ожегова) (после уплаты налогов. Прим. автора)

"Чистая прибыль" составляет "Доход" (деньги или материальные ценности) юридического

или физического лица.

- "Объект налогообложения", "Экономическое основание", "Источник налога" и

"Налоговая база".

Необходимо обобщить, систематизировать и истолковать такие "понятия" Налогового кодекса, а также закона "Об основах налоговой системы", как: "Объект налогообложения", "Экономическое основание", "Источник налога" и "Налоговая база".

Как будет доказано ниже, объектом налогообложения может быть только "Прибыль", фактически полученная налогоплательщиком за учетный налоговый период, в денежной или натуральной форме.

Очевидно, что "Объект налогообложения" – фактически полученная "Прибыль", является "Экономическим основанием" требования государства об уплате налога и служит "Источником" для его уплаты.

Такие понятия Налогового кодекса как "Объект налогообложения", "Экономическое основание" и "Источник налога" являются одним и тем же предметом налогового права (существенным элементом налогообложения), который правильней называть "Объектом налогообложения".

Понятие "Налоговая база", по мнению автора, не является самостоятельным (выделенным) предметом налогового права (существенным элементом налогового оклада), поскольку не имеет какого-либо экономического или юридического содержания, и не должно использоваться в терминологии налогового права.