5.5.3. Основной бюджет предприятия

Основной бюджет предприятия – это совокупность документов, включающих показатели прогноза объема продаж, объема производства, производственной себестоимости, характеризующая эффективность основной деятельности предприятия.

Основной бюджет состоит из 2 частей:

1. Операционный бюджет, включающий:

• бюджет продаж;

• бюджет производства;

• бюджет производственных запасов;

• бюджет прямых затрат на материалы;

• бюджет производственных накладных расходов;

• бюджет прямых затрат на оплату труда;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет управленческих расходов;

• прогнозный отчет о прибыли.

2. Финансовый бюджет, включающий:

• инвестиционный бюджет;

• бюджет денежных средств;

• прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы. Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Блок-схема формирования основного бюджета

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг составления основного бюджета, поскольку оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

• бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

• бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

• бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

• в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в определенный период времени (предоплата, оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, составит безнадежный долг).

Бюджет продаж

Наименование	1	2	3	…	12	Итого за год
Запланированные продажи, ед. - продукт А - продукт Б
Цена за единицу, руб. - продукт А - продукт Б
Запланированные продажи, тыс. руб. - продукт А - продукт Б
Всего продажи

Коэффициенты относительной оплаты продукции

	1 период	2 период	…	N период
Предоплата (оплата в месяце предыдущем отгрузке)	7 %	5%	…	0%
Оплата в месяце отгрузки	65%	75%	…	80%
Оплата в следующем за отгрузкой месяце	25%	15%	…	17%
Безнадежная задолженность	3%	5%	…	3%