9.9. Страховые взносы

С 2010 действует ФЗ №212 от 24.07.09 «О страховых взносах» в ПФ, ФСС, ФОМС.

1. Налогоплательщики:

- Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, ИП, ФЛ);

- Самозанятые граждане (ИП, адвокаты, нотариусы).

2. Объект налогообложения:

- Выплаты и иные вознаграждения начисленные налогоплательщикам в пользу работников по трудовым и г-п договорам;

- Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

3. НБ

- Определяется отдельно в отношении каждого ФЛ с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. С сумм выплат и иных вознаграждений превышающих 415 000 руб. (в 2010), 463 000 (в 2011) страховые взносы не взимаются. Данная сумма ежегодно индексируется.

- Определяется как стоимость страхового года, т.е. как сумма ДС, которые должны поступать в бюджет за застрахованное лицо в течение 1ого финансового года: 12* МРОТ* тариф.

4. Тарифы – 30%

- 22% ПФР

- 2,9% ФСС

- 5,1% ФОМС

Учет обязательств и расчетов

10.1. Принципы учета дз и кз

ДЗ – задолженность предприятию различных ЮЛ и ФЛ, возникающих в ходе его хозяйственной деятельности.

КЗ – задолженность предприятия различных ЮЛ и ФЛ, возникающая в ходе его хозяйственной деятельности.

Инвентаризация ДЗ и КЗ должна производится не реже 1 раза в год. Статья 199 ГК РФ устанавливает срок исковой давности по ДЗ и КЗ – 3 года.

Просроченная ДЗ учитывается на забалансовом счете (007) в течение 5 лет с момента ее списания и погашается з счет средств резерва по сомнительным долгам.

Исковая давность не распространяется на требования следующего характера:

- о защите личных имущественных прав и других материальных благ;

- вкладчиков банку о выдаче вкладов;

- о возмещении вреда, причиненного здоровье или жизни гражданина.

Расчеты с дебиторами и кредиторами должны отражаться каждой стороной в суммах, признаваемых ее правильной. В случаях разногласий между участниками расчетов заинтересованная сторона обязана подать исковое заявление в органы, уполномоченные разрешать данные споры (арбитражный суд).

Суммы по расчетам между предприятием с одной стороны и финансовыми (налоговыми) органами с другой должны быть согласованы и тождественны. В балансе не допускается отражение не отрегулированных сумм по данным статьям.

Просроченная ДЗ может быть списана на предприятии за счет резерва по сомнительным долгам, который создается за счет прибыли, т.е. Д91-2 К63 и его величина не может превышать 10% от выручки текущего года без НДС и иных косвенных налогов.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определяет состав статей А и П баланса, которые отражают, соответственно, ДЗ и КЗ организации.

В активе баланса предусмотрены следующие статьи ДЗ:

1. Покупатели и заказчики – 62-1

2. Векселя к получению – 62-3

3. Задолженность дочерних и зависимых обществ – 76, 79

4. Задолженность учредителей по вкладам в УК – 75-1

5. Авансы выданные – 60-2

6. Прочие дебиторы – 76

В пассиве баланса предусмотрены статьи КЗ, которые включают в себя следующие виды задолженностей:

1. Поставщики и подрядчики – 60-1

2. Векселя к уплате – 60-3

3. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами – 76, 79

4. Задолженность перед персоналом предприятия – 70

5. Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами – 68, 69

6. Задолженность участникам по выплате доходов – 75.2

7. Авансы полученные – 62-2

8. Прочие кредиторы – 76

Бухгалтерские записи по учету расчетов

По счету 60:

1. Оприходованы ТМЦ, товары и услуги: Д10 (15, 41, 25, 26) К60-1

2. Отражен НДС: 19-3 К60-1

3. Отражена недостача, несоответствие цен условиям договора, арифметические ошибки: Д76-2 К60-1

4. Оплата: Д60-1 К51

5. Задолженность перед поставщиками погашена кредитами банка: Д60-1 К66

6. Увеличение задолженности за счет % по векселю: Д60-1 К66

7. Сумма причитающихся к уплате % по векселю включены в РБП: Д97 К60-3

8. Спасаются % равными долями по векселю: Д20 К97

По счету 62:

1. Отражена задолженность покупателей за реализованные товары, работы, услуги: Д62-1 К90-1

2. Погашена: Д51 К62-1

3. Отражено получение аванса: Д51 К62-2

4. Отражен НДС: Д76 АВ К68-2

5. Зачет сумм ранее полученного аванса: Д6202 К6201

6. Получен вексель от покупателей за реализованную продукцию: Д62-3 К62-1

7. Начислены % по векселю: Д62-3 К91-1

8. Отражена разница между номиналом векселя и суммой погашаемой им задолженности: Д6203 К98

Часть доходов по векселю равномерно списывается на прибыль отчетного года