2. Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції

Валютна позиція банку - співвідношення між його активами та зобов'язаннями, з урахуванням позабалансових вимог і зо­бов'язань, у певній валюті.

Отож, валютна позиція банку визначається з кожної валюти зокрема. Вирізняють такі види валютної позиції (рис. 20).

За наявності відкритої валютної позиції банк перебуває в зоні ризику. Така ситуація може привести як до отримання додаткових доходів, так і до понесення додаткових витрат у разі зміни обмін­ного курсу валюти.

Види валютної позиції банку

Закрита валютна позиція

[Активи* =Зобов’язанням**]

Відкрита валютна позиція

[Активи* ≠Зобов’язанням**]

Коротка відкрита валютна позиція

[Активи*<Зобов’язань**]

Довга відкрита валютна позиція

[Активи*>Зобов’язань**]

* Балансові активи та позабалансові вимоги в іноземній валюті

* * Зобов'язання балансові та позабалансові в іноземній валюті

Для відображення в обліку операцій, що мають вплив на валют­ну позицію банку, використовуються технічні рахунки.

Технічний рахунок - рахунок, який не несе економічного наван­таження і використовується для технічного здійснення операцій.

Рахунок 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» є контррахунком рахунка 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Він слу­жить для обліку гривневого еквіваленту позиції банку щодо іно­земної валюти і банківських металів.

Бухгалтерські проведення за рахунком 3800 здійснюються в подвійній оцінці: у валюті за номіналом і в гривнях за офіційним курсом НБУ За рахунком 3801 відображається гривневий еквіва­лент іноземної валюти за курсами договорів. Наприкінці кожного операційного дня суми у гривневому еквіваленті за технічними ра­хунками 3800 і 3801 того самого коду іноземної валюти повинні бу­ти рівними. Різниця між сумами залишків у відповідній іноземній валюті за аналітичними рахунками 3800 та 3801 відображається за балансовим рахунком 6204 АП «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

У балансі комерційного банку залишки за вказаними рахунка­ми можуть показуватися як в активі, так і в зобов'язаннях, згідно з характером валютної позиції банку. При цьому вони є рівними за абсолютною величиною, але протилежними за характером (зали­шок за рахунком 3801 показується зі знаком «мінус»). Сума залиш­ків за цими двома рахунками дорівнює нулеві, тому вони не впли­вають на валюту балансу банку.

Рахунок 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною ва­лютою та банківськими металами» використовується для відобра­ження в обліку позабалансових обмінних операцій.

Установа банку самостійно визначає порядок ведення аналітич­ного обліку за технічними рахунками і технічні аспекти переоці­нювання рахунків в іноземній валюті.

Загалом формування фінансової звітності здійснюється без урахування залишків за технічними рахунками 3800,3801.