- •Тема 2. Організація обліково-операційної роботи банку
- •1. Облікова політика банку
- •2. Характеристика обліково-операційної роботи в банку
- •3. Банківська документація, її види
- •Тема з.Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків україни, організація аналітичного обліку
- •1.Поняття про банківський рахунок. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за класами
- •3. Аналітичний та синтетичний облік у банках
- •Аааа к еееееееее,
- •Тема 4. Облік готівкових коштів банків
- •Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Документація, документообіг та облік прибуткових касових операцій
- •3. Облік і контроль видаткових касових операцій
- •4. Порядок здійснення операцій вечірніми касами
- •Тема5. Поточні рахунки. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за безготівковими розрахунками
- •Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •2. Принципи організації безготівкових розрахунків
- •3. Облік операцій при різних формах безготівкових розрахунків
- •Тема 6. Облік депозитних операцій банків зі строковими коштами суб'єктів господарської діяльності та фізичних осіб
- •1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •2. Облік строкових коштів суб'єктів господарської діяльності
- •3. Облік коштів до запитання та строкових коштів фізичних осіб
- •4. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7.Облік кредитних операцій
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •2. Характеристика рахунків, що служать для обліку банківських кредитів
- •3. Облік операцій з надання і погашення кредиту.
- •4. Облік доходів банку за кредитними операціями
- •5. Особливості обліку окремих видів банківських позик
- •Тема 8. Облік операцій в іноземній валюті
- •1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •3. Облік готівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •4. Організація проведення та облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті
- •Тема 9. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності комерційних банків
- •1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- •2. Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку
- •Тема 10. Фінансова звітність комерційних банків
- •1. Сутність та класифікація звітності банківських установ. Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку, її склад
- •2. Баланс банку
- •3. Звіт про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
3. Звіт про фінансові результати
Звіт про фінансові результати характеризує результати діяльності банку за звітний період (рис. 28). Цей звіт містить інформацію про складові елементи фінансового результату. Форма місячного (квартального) і річного звіту про фінансові результати є однаковою.
Схема побудови звіту дає змогу розрахувати такі проміжні показники, що характеризують фінансовий результат діяльності банку, як операційний дохід, прибуток від операцій, прибуток до оподаткування і чистий прибуток (чи збиток) банку.
Чистий прибуток чи збиток банку розраховується коригуванням прибутку після оподаткування на непередбачені доходи чи витрати.
Звіт про фінансові результати містить усі перераховані вище статті, а також статті: чистий прибуток на одну просту акцію та скоригований чистий прибуток на одну просту акцію.
Статті звіту розраховуються на підставі даних про доходи й витрати банку (балансові та аналітичні рахунки 6-го і 7-го класів Плану рахунків). Дані звіту є базою для визначення напрямів підвищення результативності діяльності банку.
4. Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отримання банком готівкових та безготівкових коштів і напрями їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності банку (операційна, інвестиційна, фінансова).
Звіт про рух грошових коштів формується у складі річної фінансової звітності банку.
Метою звіту є надання користувачам звітності інформації для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також для оцінки його потреби в них. Ця інформація надається за касовим методом.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 7 «Звіт про рух грошових коштів» пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий і непрямий. Такий підхід покладено в основу Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 26.12.2001 р. № 545. Метод складання звіту комерційний банк обирає самостійно.
Звіт містить інформацію про грошові потоки установи банку, які трактуються як надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.
Грошові кошти - це готівкові кошти і депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів - це короткотермінові, високоліквідні вкладення, які вільно конвертуються у грошові кошти і які мають незначний ризик зміни їхньої вартості.
У формуванні звіту про рух грошових коштів до уваги не беруться негрошові операції.
Негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їхніх еквівалентів.