Вопрос 3. Синтетический и аналитический учёт

В современной практике бухгалтерского учёта применяют два основных вида счетов: синтетический и аналитический.

Синтетические счета дают обобщённые показатели об объектах бухгалтерского учёта, они ведутся только в денежном измерении.

Аналитические счета представляют собой детализацию, конкретизацию данных синтетических счетов. Аналитические счета, предназначенные для учёта материальных ценностей и расчётов по оплате труда, содержат не только денежные, но также натуральные и трудовые измерители.

Взаимосвязи между счетами синтетического и аналитического учёта выражаются следующими равенствами:

• Начальный и конечный остатки синтетического счёта должны быть равны и одинаковы по значению с общими суммами соответствующих остатков аналитических счетов. Это правило вытекает из того, что аналитические счета лишь детализируют счета синтетического учёта

• Обороты по дебету и кредиту синтетического счёта должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам. Это равенство обусловлено тем, что на аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, только более подробно

В практике помимо счетов синтетического и аналитического учёта используются так называемые субсчета.

Субсчёт – это промежуточное звено между синтетическим счётом и аналитическими счетами к нему. С помощью субсчетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учёта. Обычно субсчета открывают тем синтетическим счетам, которые имеют большое количество аналитических счетов.

Вопрос 4. Обобщение данных текущего бухгалтерского баланса

Данные текущего бухгалтерского учёта обобщают с помощью оборотных ведомостей. Различают:

1. Оборотные ведомости по счетам синтетического учёта

2. Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена:

Для проверки правильности учётных записей

Для общего ознакомления с состоянием и изменением хозяйственных средств

Для составления очередного баланса

Лекция 6 (8.10)

Три равенства в оборотной ведомости имеют большое контрольное значение и помогают выявить ряд типичных ошибок:

Неправильно записаны остатки активных и пассивных счетов

Операции отражены по дебету счетов в одной сумме, а по кредиту – в другой

Операции отражены только по дебету или только по кредиту

С помощью оборотной ведомости могут быть обнаружены далеко не все ошибки

Так например, невозможно таким образом выявить следующие ошибки:

Операция записана не на тех счетах, на которых её следовало записать

Операция не записана на счетах

Лекция 7 (15.10)

Первичный учёт – это организованная система

Документ - это информация с реквизитами, позволяющая её идентифицировать.

Традиционной основой первичного учёта являются первичные учётные документы.

Документ, зафиксированный на материальном активе информацию с реквизитами, называется её идентификатором.

Реквизит – это неделимый конечный информационный элемент отражающий признаки или показатели хозяйственной операции.

Документирование или документальность придаёт бухгалтерскому учёту юридическую силу. Для того, чтобы придать документу юридическую силу, он должен содержать обязательные реквизиты и перечень этих реквизитов определён Федеральным законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Первичный документ должен быть составлен в момент совершения факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания. Формы первичных учётных документов в настоящее время утверждает руководитель организации.

Первичный учётный документ составляется на бумажном носителе и/или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, но допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами и иными нормативными актами. Так, например, не допускается вносить исправления в кассовые и банковские документы. По закону исправления должны содержать дату исправления и подписи лиц, составивших документ.

Большое количество документов. Они могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По назначению – распорядительные, оправдательные, документы бухгалтерского оформления, комбинированные

Распорядительные документы – это распоряжения о выполнении той или иной операции (например, приказ об отпусках)

Оправдательные – приходный или расходный кассовый ордер (оправдывают действия кассира)

2. По способу отражений операций – разовые и накопительные

3. По порядку составления различают документы первичные и сводные

В первичных документах зафиксирована информация в момент её возникновения

4. По месту составления – внутренние и внешние (те, что пришли извне)

5. По числу учётных позиций различают документы однопозиционные и многопозиционные