3. Класифікація податків за різними ознаками.

Класифікація:

1. В залежності від рівня державних структур, що встановлюють податки і збори:

1. Загальнодержавні – обов’язкові на всій території України.

2. Місцеві – встановлені місцевими органами влади.

2. За формою оподаткування:

1. = Прямі – на дохід і майно фізичних і юридичних осіб які проводять сплату податків.

Безпосередньо що до платника. Розмір податку залежить від розміру об’єкту оподаткування (податок на прибуток, на землю).

Можуть бути:

• Особисті – враховують платоспроможність або сімейний стан коли податок сплачується з величини доходу.

• Реальні – незалежно від фінансових можливостей платника податків.

2. = Непрямі – податки на товари і послуги сплачені в ціні товару, або включені в ціну (ПДВ, мито, акциз).

3. За економічним змістом:

1. Податки на доходи.

2. Податки на страхування.

3. Податки на майно.

= На доходи – з доходу фізичних та юридичних осіб, їх безпосереднім об’єктом є ЗП, доходи, прибуток, валовий дохід.

= На споживання – сплачуються не під час отримання, а під час використання.

= На майно – що до рухомого і нерухомого майна.

4. За методом справляння:

1. Розкладні – визначалася сума податків необхідних для задоволення потреб держави і розподілялась між адміністративними одиницями.

2. Окладні – для кожного платника нарахована сума податку визначалася залежно від обігу податкової бази, об’єкту оподаткування і ставок.

5. За порядком використання:

1. Загальні – надходять до державного бюджету.

2. Спеціальні – в спеціальні фонди.

6. За суб’єктами сплати:

1. Сплачені юридичними особами.

2. Сплачені фізичними особами.

3. Сплачені юридично-фізичними особами (змішані).

4. Ставки податків та їх характер.

1. Залежно від виду діяльності платника податкові ставки бувають:

1. Базові (головна, основна).

2. Підвищені.

3. Понижені.

2. Залежно від системи будування:

1. Тверді (в грошовому вираженні).

2. Відносні (у %)

Відносні бувають:

1. Прогресивні – такі які збільшуються в залежності від підвищення бази оподаткування:

1. Прогресивна проста.

2. Прогресивна складна.

2. Пропорційні – стабільність і незалежність від зміни об’єкта оподаткування.

3. Регресивні – з ростом бази оподаткування, ставка податку зменшується.

Абсолютна – специфічна.

Відносна – адвалерна.

5. Порядок та способи сплати податків.

Три способи стягнення податку:

1. Кадастровий.

2. У джерела.

3. По декларації.

= Кадастр – реєстр, що має перелік типових об’єктів (землі, доходів) що класифікують по зовнішнім признакам і встановлюють середню дохідність об’єкту оподаткування.

Зовнішні – розмір ділянки.

= У джерела – коли податок розраховується і утримується бухгалтерією тієї юридичної особи, що сплачує податок.

= По декларації – надання декларації в податкові органи, де чітко встановлені отримані доходи.

Тема 2. Податкова система України

План

1. Принципи побудови податкової системи.

2. Система податків в Україні.

3. Переваги і недоліки прямого і непрямого оподаткування.

4. Уникнення подвійного оподаткування.

5. Податкова політика держави.

Принципи Адама Сміта: