Тема 1. Система оподаткування та її складові частини

План

1. Податки. Їх функції та сутність.

2. Елементи системи оподаткування .

3. Класифікація податків за різними ознаками.

4. Ставки податків та їх характер.

5. Порядок та способи сплати податків.

1. = Податок – обов’язковий безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

= Збір – обов’язковий платіж до відповідного бюджету що справляється з платників зборів з умовою отримання ними спеціальної вигоди, в тому числі в наслідок вчинення на користь таких осіб державними органами та органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значених дій.

= Податкова система – сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що спрямовуються в установленому законодавством порядку.

Сутність проявляється через функції:

1. Фіскальна – наповнення бюджету в такій кількості, щоб задовольнити потреби. Своєчасність, повнота, доцільність.

1. Контрольна (організація самого контролю за своєчасністю).

2. Розподільча (розподіл на ті витрати, що необхідні державі).

2. Регулююча (розподіл і перерозподіл ВВП, аналіз збору податків і їх ефективності).

Визначення податкових ставок.

= Податкова пільга – передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку що до нарахування та сплати податку та збору, сплата податку та збору в меншому розмірі.

1. Проявляється шляхом податкового вирахування.

2. Зменшення зобов’язань після нарахування податку та збору.

∑ПДВ = ПЗ – ПК.

ПЗ – податкове зобов’язання.

ПК – податковий кредит

ПДВ – податок на додану вартість.

3. Встановлення зменшеної ставки податку та збору.

4. Звільнення від сплати податку та збору.

• Стимулююча.

• Стримуюча

3. Соціальна (для задоволення соціальних потреб суспільства).

2. Елементи системи оподаткування .

1. = Платники податку – фізичні та юридичні особи і їх відокремлені підрозділи, які мають об’єкти оподаткування або проводять діяльність що є об’єктом оподаткування і на яких покладено обов’язок сплати податків і зборів.

2. = Об’єкти оподаткування – майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів та інші об’єкти з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податкового обов’язку.

3. = База оподаткування – фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання.

4. = Ставка податку – розмір податкових нарахувань на (від) одиницю виміру бази оподаткування.

5. = Порядок обчислення податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із (без) застосування коефіцієнту.

6. = Податковий період – встановлений період часу з врахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів.

= Базовий податковий період – період за який платник податків зобов’язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації та сплачувати до бюджетів суму податків та зборів.

Буває період:

1. Календарний місяць.

2. Календарний квартал.

3. Три квартали.

4. Календарне півріччя.

5. Календарний рік.

7. Строк та порядок сплати податку.

Період з моменту виникнення податкового обов’язку платника податку із сплати конкретного виду податку і до останнього дня строку, протягом якого такий податок чи збір має бути сплаченим.

8. Строк та порядок звітності про обчислення і сплату податку.