3.3 Факторний аналіз операційних витрат підприємства

Виконаємо аналіз операційних витрат підприємства (Табл.3.5).

Таблиця 3.5 Структурно динамічний аналіз операційних витрат підприємства

№ п/п	Назва показника	2007		2008		2009		Відхилення
		Абс.	Пв.	Абс.	Пв.	Абс.	Пв.	від 2007		від 2008
								Абс.	Пв	Абс.	Пв
1	Матеріальні затрати	3443	65,69	5124	75,15	3327	73,02	1681	9,46	-1797	-2,13
2	Витрати на оплату праці	644	12,29	578	8,48	281	6,17	-66	-3,81	-297	-2,31
3	Відрахування на соціальні захои	234	4,46	210	3,08	101	2,22	-24	-1,38	-109	-0,86
4	Амортизація	207	3,95	155	2,27	159	3,49	-52	-1,68	4	1,22
5	Інші операційні витрати	713	13,60	751	11,01	688	15,10	38	-2,59	-63	4,09

Аналіз собівартості продукції за основними статтями калькуляції показав, що протягом усіх аналізованих періодів в структурі собівартості переважають матеріальні затрати, комплектуючі вироби, напівфабрикати, роботи і послуги виробничого характеру, а також загально виробничі (цехові) витрати та інші виробничі витрати. В 2008р. ми спостерігаємо зростання матеріальних затрат на 1681грн., яке було зумовлене зростанням собівартості продукції В 2009р. спостерігається зниження собівартості продукції на свою чергу зумовило зменшенням витрат на матеріали

Проаналізуємо динаміку зміни питомих витрат (Табл.3.6).

Таблиця 3.6 Динаміка зміни питомих витрат

№ п/п	Назва показника	2007	2008	2009	Відхилення
					від 2007	від 2008
1	Обсяг реалізованої продукції, тис.грн.	6300	8812	5529	2512	-3283
2	Операційні витрати, тис.грн.	5238	6818	4556	1580	-2262
3	Питомі витрати, грн./грн.	0,83	0,77	0,82	-0,06	0,05

Аналіз динаміки зміни питомих витрат показав, що в 2008р. питомих витрати зменшились на 0,06 грн./грн., їх спад було зумовлене збільнням обсягу реалізованої продукції на 2512 тис.грн., та операційних витрат на 1580тис.грн. В 2009р. питомі витрати збільшились на 0,05грн./грн., їх ріст був зумовлий зменшенням обсягу реалізованої продукції на 3283 тис.грн., та операційних витрат на 2262 тис.грн.

Зробимо факторний аналіз питомих витрат (Табл.3.8).

ПВ = (М+ЗП+Всоц+А+Інші)/О

Таблиця 3.8 Модель-розрахунок питомих витрат виробництва за загальною методикою (метод ланцюгових підстановок)

№ п/п	№ під стан.	Взаємодіючі фактори						Питомі витрати, Пв	Відхиле ння питомих витрат, ∆Пв	Причини відхилень
		М	ЗП	Всоц.	А	Інш.	О
1	-	М0	ЗП0	Всоц.0	А0	Інш.0	О0	Пв0	-	-
2	1	М1	ЗП0	Всоц.0	А0	Інш.0	О0	Пв1	Пв1- Пв0	↑чи↓ М
3	2	М1	ЗП1	Всоц.0	А0	Інш.0	О0	Пв2	Пв2- Пв1	↑чи↓ ЗП
4	3	М1	ЗП1	Всоц.1	А0	Інш.0	О0	Пв3	Пв3- Пв2	↑чи↓ Всоц.
5	4	М1	ЗП1	Всоц.1	А1	Інш.0	О0	Пв4	Пв4- Пв3	↑чи↓ А
6	5	М1	ЗП1	Всоц.1	А1	Інш.1	О0	Пв5	Пв5- Пв4	↑чи↓ Інш.
7	6	М1	ЗП1	Всоц.1	А1	Інш.1	О1	Пв6	Пв6- Пв5	↑чи↓ О

Перевірка: ∆Пв = Пв₆ – Пв₀

Таблиця 3.4 Факторний аналіз питомих витрат виробництва (2008-2009рр.)

№ п/п	№ під-стан.	Взаємодіючі фактори						Пв	∆Пв	Причини відхилень
		М	ЗП	Всоц.	А	Інш.	О
1	-	5124	578	210	155	751	8812	0,7737	-	-
2	1	3327	578	210	155	751	8812	0,5698	-0,2039	↓ М
3	2	3327	281	210	155	751	8812	0,5361	-0,0337	↓ ЗП
4	3	3327	281	101	155	751	8812	0,5237	-0,0124	↓ Всоц.
5	4	3327	281	101	159	751	8812	0,5242	0,0005	↑ А
6	5	3327	281	101	159	688	8812	0,5170	-0,0071	↓ Інш.
7	6	3327	281	101	159	688	5529	0,8240	0,3070	↓ О

Перевірка: -0,2039-0,0337-0,0124+0,0005-0,0071+0,3070=0,0504

Проведений аналіз показав, що в 2009р. спостерігалося зменшення питомих матеріальних витрат на 0,0239грн., зменшення питомих витрат заробітної плати на 0,0337грн., зменшення питомих витрат на соціальні заходи на 0,0124грн., збільшення питомих витрат на амортизацію на 0,0005грн., а також зменшення інших питомих витрат на 0,0071грн. На основі виконаних розрахунків можна обчислити розмір резервів зниження питомих витрат. Резерв зменшення питомих витрат сладає 0,3075грн Таким чином збільшення реалізації продукції дозволить підприємству зменшити частку питомих витрат.

Висновок

В курсовій роботі досліджувалася тема "аналіз шляхів зниження витрат лісового господарства". Об’єктом дослідження був ВАТ “Гощанський ЗПТ”

В першому розділі своєї роботи я теоретично обґрунтував головні аспекти формування та аналізу витрат на підприємстві.

Будь-яка діяльність, передусім виробнича, потребує певних ресурсів. Обсяг використаних ресурсів підприємства у грошово­му вимірі для досягнення певної мети — це витрати підприємст­ва. Отже, «витрати» - це вартісне вираження абсолютної величини застосовано-споживаних ресурсів, необхідних для здійснення господарської діяльності підприємства і досягнення ним поставленої мети. Витрати є необхідною умовою функціонування підприємства. Величина витрат істотно впливає на формування фінансових результатів, а також є основою для оцінки ефективності діяльності підприємства. Тому зважене і обдумане вирішення питань щодо управління витратами на підприємстві забезпечить високий рівень ефективності його діяльності.

В другому розділі курсової роботи я досить докладно ознайомився із основними напрямами комплексного аналізу витрат.

Був проведений аналіз витрат підприємства за економічними елементами, який показав, що на підприємстві спостерігається збільшення матеріальних витрат у 2008 р. в порівнянні з 2007р., а у 2009 році матеріальні витрати зменшуються, однак разом з цим прослідковується негативна тенденція до зменшення витрат на оплату праці, що призвело до зменшення заробітної плати.

Значну частку займають адміністративні витрати та витрати на збут, а також інші операційні витрати

Аналіз структури операційних витрат за видами економічної діяльності показав, що в 2007р. основним видом діяльності підприємства було виробництво продукції «соки»(питома вага становить 99,94%) а з 2008р. обсяг витрат на продукцію «соки» склав 40,76% а на «джеми» 59,24% у 2009 р. 38,7% та 61,3% відповідно.

Таким чином дане підприємство в основному зосереджене на двох видах діяльності.

Таким чином в другому розділі був проведений комплексний аналіз витрат “Гощанський ЗПТ”.

В третьому розділі був виконаний факторний аналіз операційних витрат з реалізованої продукції, який показав що що продукція підприємства в 2007-2009рр. була матеріаломісткою (матеріальні витрати в 2007р. склали 65,27%, 2008р.- 66,86%, в 2009р.- 72,64. Витрати на оплату праці в 2007р. склали 4,53%, в 2008р. – 11,86%, а в 2009р. – 6,27%. Також збільшується частка інших операційних витрат до 15,22% в 2008р., і 15,35% в 2009р. Варто також відмітити зростання частки відрахувань на соціальні заходи до 3,12% в 2008р., та зниження до 2,25% в 2009р.

Аналіз динаміки зміни питомих витрат виробництва показав, що в 2008р. питомі витрати знизились на 0,05грн./грн., їх зменшення було зумовлене зростанням обсягу реалізованої продукції на 2512тис.грн., та зростанням операційних витрат на 1512,7тис.грн. В 2009р. питомі витрати збільшилися на 0,04грн./грн., їх збільшення було зумовлене зменшенням обсягу реалізованої продукції на 3283тис.грн., та зменшенням операційних витрат на 2300тис.грн.

Факторний аналіз питомих витрат показав, що резерв зменшення питомих витрат складає 0,3грн. за умови зростання обсягів реалізованої продукції. Таким чином збільшення обсягів реалізації продукції дозволить підприємству зменшити частку питомих витрат.

Отже, на основі проведених досліджень можна стверджувати, що політика керівництва підприємства не досить ефективною, про що свідчать негативні результати діяльності (зменшення чистого прибутку, а у 2009 році взагалі збиток у розмірі 183 тис.грн.). Результати досліджень також показують про наявність резервів зниження витрат, які можуть бути використаними керівництвом для підвищення ефективності діяльності підприємства.

Таким чином в ході написання курсової роботи були засвоєні основні поняття та терміни дисципліни “Економічний аналіз”; я оволодів методами систематизації даних та обчислення узагальнюючих аналітичних показників; навчився застосовувати традиційні, економіко-математичні та методи елімінування аналізу економічних даних; закріпив знання з основних розділів техніко-економічного, фінансового, соціально-економічного аналізу.

Список використаної літератури

1. Грещак М.Г., Коцюба О.С.. Управління витратами: Навчально-метод. посібник для самост. вивч. дисц.- К.: КНЕУ,2002.- 131с.

2. Цал-Цалко Ю.С.. Витрати підприємства: Навч. посібник.- К.: ЦЛН, 2002

3. Бойчик І.М., Харків П.С., Хопчан М.І. Економіка підприємства. Навчальний посібник.— Львів,1998.

4. Турило А..М., Кравчук Ю.Б., Турило А..А.. Управління витратами підприємства: Навч. Посібник – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 120с.

5. Бухгалтерський словник / За ред. Проф. Ф.Ф.Бутинця – Житомир: ПП „Рута”, 2001. – 224с.

6. Матеріали семінару „Управління витратами”, організованого Міжнародною Фінансовою Корпорацією в межах проекту Корпоративного Розвитку в Україні 22 травня 2003року в м. Кривому Розі

7. Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». За ред. проф. Ф.Ф. Бутинець, Житомир: ПП «Рута» 2003 – 680с.

8. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – 4-те видання, стереотипне. – Львів: «Новий світ – 2000», 2006. – 344с.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затверджене Наказом Міністерства фінансів Українивід 31.12.1999р. №318

10. Бондар І.Ю., Пахомов В.І. Управління витратами виробництва та собівартістю продукції: Навч. посібник.- К.: Київ. держ. торг.-екон. ун-т, 2000.

11. Витрати та результати виробництва: Навч. посібник для студентів вузів / А.Г.Темченко, А.М. Турило, С.В.Максимов, Л.М. Варава, С.М. Короленко.- Кривий Ріг: Мінерал, 1999.- 103с.

12. Економіка підприємства: Навч. посіб. / За ред. А.В. Шегди.- К.: Знання, 2005.- 341с.

1¹ Залежно від особливостей технології і організації виробництва, а також питомої ваги в собівартості продукції окремих видів витрат підприємства можуть об'єднати наведені статті в одну - "Загальновиробничі витрати".