- •1. Поняття витрат, як економічної категорії
- •1.1 Економічна суть витрат
- •1.2. Показники що характеризують витрати
- •1.3. Методика аналізу витрат
- •2. Аналіз витрат ват “Гощанський зпт”
- •2.1 Загальна характеристика підприємства
- •2.2 Аналіз витрат підприємства за економічними елементами
- •2.3 Аналіз витрат за видами економічної діяльності
- •3. Шляхи зниження витрат ват “Гощанський зпт”
- •3.1 Джерела і чинники зниження витрат підприємства
- •3.2 Факторний аналіз операційних витрат з реалізованої продукції
- •3.3 Факторний аналіз операційних витрат підприємства
3.2 Факторний аналіз операційних витрат з реалізованої продукції
Проаналізуємо операційні витрати з реалізованої продукції (Табл.3.1).
Таблиця 3.1 Структурно-динамічний аналіз операційних витрат з реалізованої продукції ( соки, джеми)
№ п/п |
Назва показника |
2007 |
2008 |
2009 |
Відхилення |
|||||||
Абс. |
Пв. |
Абс. |
Пв. |
Абс. |
Пв. |
від 2007 |
від 2008 |
|||||
Абс. |
Пв |
Абс. |
Пв |
|||||||||
1 |
Операційні витрати з реалізованої продукції |
5168,3 |
100 |
6781 |
100 |
4481 |
100 |
1612,7 |
- |
-2300 |
- |
|
1.1 |
Матеріальні витрати |
3373,5 |
65,27 |
4533,7 |
66,86 |
3255 |
72,64 |
1160,2 |
1,59 |
-1278,7 |
5,78 |
|
1.2 |
Амортизація |
206,7 |
4,00 |
494,5 |
7,29 |
159 |
3,55 |
287,8 |
3,29 |
-335,5 |
-3,74 |
|
1.3 |
Витрати на оплату праці |
234,2 |
4,53 |
804 |
11,86 |
281 |
6,27 |
569,8 |
7,33 |
-523 |
-5,59 |
|
1.4 |
Відрахування на соціальні заходи |
12,7 |
0,25 |
211,4 |
3,12 |
101 |
2,25 |
198,7 |
2,87 |
-110,4 |
-0,86 |
|
1.5 |
Інші операційні витрати |
712,8 |
13,79 |
1031,9 |
15,22 |
688 |
15,35 |
319,1 |
1,43 |
-343,9 |
0,14 |
|
Структура операційних витрат з реалізованої продукції показує, що продукція підприємства в 2007-2009рр. була матеріаломісткою (матеріальні витрати в 2007р. склали 65,27%, 2008р.- 66,86%, в 2009р.- 72,64. Витрати на оплату праці в 2007р. склали 4,53%, в 2008р. – 11,86%, а в 2009р. – 6,27%. Також збільшується частка інших операційних витрат до 15,22% в 2008р., і 15,35% в 2009р. Варто також відмітити зростання частки відрахувань на соціальні заходи до 3,12% в 2008р., та зниження до 2,25% в 2009р.
Проведемо аналіз динаміки змін питомих витрат підприємства (Табл.3.2).
Таблиця 3.2 Аналіз динаміки зміни питомих витрат виробництва
№ п/п |
Назва показника |
2007 |
2008 |
2009 |
Відхилення |
|
від 2007 |
від 2008 |
|||||
1 |
Обсяг реалізованої продукції, тис.грн. |
6300 |
8812 |
5529 |
2512 |
-3283 |
2 |
Операційні витрати, тис.грн. |
5168,3 |
6781 |
4481 |
1612,7 |
-2300 |
3 |
Питомі витрати, грн./грн., (п.2:п.1) |
0,82 |
0,77 |
0,81 |
-0,05 |
0,04 |
Аналіз динаміки зміни питомих витрат виробництва показав, що в 2008р. питомі витрати знизились на 0,05грн./грн., їх зменшення було зумовлене зростанням обсягу реалізованої продукції на 2512тис.грн., та зростанням операційних витрат на 1512,7тис.грн. В 2009р. питомі витрати збільшилися на 0,04грн./грн., їх збільшення було зумовлене зменшенням обсягу реалізованої продукції на 3283тис.грн., та зменшенням операційних витрат на 2300тис.грн.
Зробимо факторний аналіз питомих витрат виробництва (Табл.3.3).
Пв = (М+ЗП+Всоц.+А+Інш.)/О
Таблиця 3.3 Модель-розрахунок питомих витрат виробництва за загальною методикою (метод ланцюгових підстановок)
№ п/п |
№ під стан. |
Взаємодіючі фактори |
Питомі витрати, Пв |
Відхиле ння питомих витрат, ∆Пв |
Причини відхилень |
|||||
М |
ЗП |
Всоц. |
А |
Інш. |
О |
|||||
1 |
- |
М0 |
ЗП0 |
Всоц.0 |
А0 |
Інш.0 |
О0 |
Пв0 |
- |
- |
2 |
1 |
М1 |
ЗП0 |
Всоц.0 |
А0 |
Інш.0 |
О0 |
Пв1 |
Пв1- Пв0 |
↑чи↓ М |
3 |
2 |
М1 |
ЗП1 |
Всоц.0 |
А0 |
Інш.0 |
О0 |
Пв2 |
Пв2- Пв1 |
↑чи↓ ЗП |
4 |
3 |
М1 |
ЗП1 |
Всоц.1 |
А0 |
Інш.0 |
О0 |
Пв3 |
Пв3- Пв2 |
↑чи↓ Всоц. |
5 |
4 |
М1 |
ЗП1 |
Всоц.1 |
А1 |
Інш.0 |
О0 |
Пв4 |
Пв4- Пв3 |
↑чи↓ А |
6 |
5 |
М1 |
ЗП1 |
Всоц.1 |
А1 |
Інш.1 |
О0 |
Пв5 |
Пв5- Пв4 |
↑чи↓ Інш. |
7 |
6 |
М1 |
ЗП1 |
Всоц.1 |
А1 |
Інш.1 |
О1 |
Пв6 |
Пв6- Пв5 |
↑чи↓ О |
Перевірка: ∆Пв = Пв1 – Пв0
Таблиця 3.4 Факторний аналіз питомих витрат виробництва (2008-2009рр.)
№ п/п |
№ під-стан. |
Взаємодіючі фактори |
Пв |
∆Пв |
Причини відхилень |
|||||
М |
ЗП |
Всоц. |
А |
Інш. |
О |
|||||
1 |
- |
4533,7 |
494,5 |
804 |
221,4 |
1031,9 |
8812 |
0,77 |
- |
- |
2 |
1 |
3255 |
494,5 |
804 |
221,4 |
1031,9 |
8812 |
0,66 |
-0,15 |
↓ М |
3 |
2 |
3255 |
159 |
804 |
221,4 |
1031,9 |
8812 |
0,62 |
-0,04 |
↓ ЗП |
4 |
3 |
3255 |
159 |
281 |
221,4 |
1031,9 |
8812 |
0,56 |
-0,06 |
↓ Всоц. |
5 |
4 |
3255 |
159 |
281 |
101 |
1031,9 |
8812 |
0,55 |
-0,01 |
↓ А |
6 |
5 |
3255 |
159 |
281 |
101 |
688 |
8812 |
0,51 |
-0,04 |
↓ Інш. |
7 |
6 |
3255 |
159 |
281 |
101 |
688 |
5529 |
0,81 |
0,30 |
↓ О |
Перевірка: 0.05=-0,15-0,04-0,06-0,01-0,04+0,3 =0.05
На основі виконаних розрахунків можна обчислити розмір резервів зниження питомих витрат. Резерв зменшення питомих витрат складає 0,3грн. за умови зростання обсягів реалізованої продукції. Таким чином збільшення обсягів реалізації продукції дозволить підприємству зменшити частку питомих витрат.