2. Податкова система.

Податкова політика у державному регулювання відіграє особливу роль, оскільки податки – це найваживіший вид державних доходів.

Податок – це обов’язковий платіж, який стягується до бюджету з юридичних осіб і громадян.

Основними функціями податків є: фіскальна, соціальна та регулююча.

Фіскальна – податки забезпечують фінансування державних витат. Соціальна – підтримування соціальної рівноваги через перерозподіл доходів. Регулююча – за допомогою податків здійснюється регулювання структури економіки, охорони довкілля, наково-технічних робіт тощо.

Принципи побудови податкової системи.

1. Обов’зковість сплати податків.

2. Рівність суб’єктів оподаткування.

3. Соціальна справедливість. Соціальна підтримка малозабезпечених верств населення. Встановлення неоподаткованого мінімуму.

4. Стабільність. Незмінність податкових ставок протягом бюджетного року.

5. Наукова обгрунтованість. встановлення податків на підставі реальних показників стану та фінансових можливостей економіки країни.

6. Рівномірність сплати податків. Встановлення реальних строків сплати.

7. Компетенція. Встановлення і скасування загальнодержавних податків та пільг тільки Верховною Радою України.

8. Доступність. Відкритість норм податкового законодавства для платників податків.

• За рівнем бюджетної системи податки поділяються на загальнодержавні та місцеві.

Загальнодержавні: прибутковий податок з громадян, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний збір, плата за землю та ін.

Місцеві: комунальний збір, готельний збір, курортний збір, збір за паркування автотранспорту, податок з реклами, ринковий збір…

• За суб’єктом оподаткування податки поділяються на податки з юридичних осіб та податки з фізичних осіб.

Податки з юридичних осіб: податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний збір, плата за землю та ін.

Податки з фізичних осіб: прибутковий податок з громадян, податок на промисел, збір із власників собак.

• За формою оподаткування поділяється на пропорційне, прогресивне, змішане та регресивне.

Прогресивний податок - середня ставка підвищується із зростанням доходу.

Регресивний податок - середня ставка знижується із зростанням доходу.

Пропорційний податок - середня ставка залишається незмінною незалежно від зміни доходу.

Податкова система є прогресивною, якщо після виплати податків нерівність в супільстві зменшується, або, якщо багатий платить податками більшу долю своїх доходів, ніж це робить бідний. Прогресивні податки зменшують нерівність в доходах.

Податкова система є регресивною, якщо після виплати податків нерівність зростає.

Чим бідніша країна, тим більше вона покладається на непрямі податки, особливо на податки від зовнішньої торгівлі.

• За механізмом формування або за способом стягнення податки поділяються на прямі та непрямі.

Прямі податки вилучаються безпосередньо у власників майна, одержувачів доходів: прибутковий податок з громадян, податок на прибуток підприємств, плата за землю та ін.

Непрямі податки вилучаються у сфері реалізації або споживання товарів і послуг, тобто перекладаються на споживача продукції: податок на додану вартість, акцизний збір, мито.

Прямі податки можуть через зростання цін перекладатися на споживача.

Податкова ставка - це законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування.

Гранична податкова ставка - це відношення приросту виплачуваних податків до приросту доходу.

Середня податкова ставка - це відношення обсягу податків до величини доходу, який оподатковується.