Практическая часть

Данное задание комплексное. Оно содержит сведения о финансово-имущественном положении предприятия на начало года и о фактах хозяйственной жизни, произошедших в следующем отчетном периоде, которые типичны для предприятий, осуществляющих свою деятельность в производственной сфере.

Конечной целью выполнения задания является составление формы №1 «Баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Для этого требуется:

1. Выполнить основную процедуру бухгалтерского учета, а именно:

   • открыть счета Главной книги на 1 января 2006 г.;

   • зарегистрировать в хронологическом журнале все факты хозяйственной жизни предприятия;

   • осуществить разноску сумм по фактам хозяйственной жизни в Главной книге;

   • закрыть в конце отчетного периода Журнал хозяйственной регистрации и Главную книгу;

   • составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам.

2. Составить финансовый отчет, компонентами которого являются: Баланс, Отчет о финансовых результатах.

Дидактическая цель выполнения задания состоит в усвоении:

• принципов ведения бухгалтерского учета;

• методов и приемов оценки активов и обязательств;

• системного отражения наличия и движения активов, обязательств и капитала;

• процедур формирования доходов, расходов и финансовых результатов от обычной и чрезвычайной деятельности;

• техники формирования отчетных показателей;

• существенности информации с позиции пользователей и порядка ее раскрытия в финансовой отчетности.

Материальное обеспечение выполнения задания:

1. Регистрационный журнал;

2. Главная книга;

3. Комплект форматов отчетности.

Нормативное обеспечение выполнения задания: при выполнении задания необходимо руководствоваться Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.1999г., национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Министерства финансов Украины №291 от 30.11.1999г.).

При выполнении задания исходим из предположения, что хозяйственные операции осуществляются за год.

Начисление амортизации произвести только по производственному оборудованию и транспортным средствам, суммы начисленной амортизации по другим группам ОС приведены в задании.

Расчет себестоимости выбывших запасов производится по материалам, входящим в состав производственных запасов.

Распределение общепроизводственных расходов между затратами на производство и себестоимостью реализованной продукции осуществляется пропорционально нормальной мощности:

Таблица 1.

Нормальная мощность	Сметные общепроизводственные расходы, грн.	Удельный вес переменных расходов, %
1-й вариант - 10000	12800	60
2-й вариант - 11000	13200	50
3-й вариант - 13000	14000	70

Исходные данные.

Акционерное общество (АО) открытого типа «Гарант» зарегистрировано в октябре 2005 года с Уставным капиталом в сумме 500000 грн., который состоит из:

- обыкновенных акций 75000 шт. по 5 грн. (номинал) на 375000 грн.

- привилегированных 25000 шт. по 5 грн. 125000 грн.

В результате подписки среди учредителей распространено 10000 обыкновенных акций по номинальной стоимости. Остальные реализовались на фондовом рынке, и в 2005 году было продано акций первого выпуска: обыкновенных – 40000 по 8,6 грн. за акцию, привилегированных – 10000 шт. по 11,5 грн.

Таким образом, за 31 декабря 2005 года сумма оплаченного капитала равна.

Таблица 2.

	Количество	По продажной стоимости	По номинальной стоимости	Премия
Обыкновенные акции	10000	50000	50000	-
Обыкновенные акции	40000	344000	20000	144000
Привилегированные акции	10000	115000	5000	65000
Итого	-	509000	300000	209000

Следовательно, неоплаченный капитал на 31.12.05 г. – 200000 грн., сумма дополнительно вложенного капитала – 209000 грн.

По результатам работы за 2005 год АО «Гарант» имеет нераспределенную прибыль 24000 грн., сформировало за счет чистой прибыли Резервный капитал в размере 3000 грн. и за счет безвозмездно полученных средств – Дополнительный капитал в размере 1000 грн.

Таким образом, финансово-имущественное положение предприятия на 31.12.2005г. характеризуется следующими данными (табл. 3).

Таблица 3.

Баланс АО «Гарант» на 31.12.2005 г.

Актив	Сумма, тыс. грн.	Пассив	Сумма, тыс. грн.
I .Необоротные активы Основные средства *первоначальная стоимость *износ *остаточная стоимость Итого по разделу I II Оборотные активы Запасы: - производственные запасы - готовая продукция Дебиторская задолженность за товары: - чистая реализационная стоимость - первоначальная стоимость - резерв сомнительных долгов Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте Итого по разделу II	100 (4) 96 96 66 16 - 4 - 500 586	I. Собственный капитал Уставный капитал Дополнительный капитал Прочий дополнительный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Неоплаченный капитал Итого по разделу I III Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банка Итого по разделу III IV Текущие обязательства: - краткосрочные кредиты банка - кредиторская задолженность за товары, работы и услуги Текущие обязательства по расчетам: - с бюджетом - по страхованию - по оплате труда Итого по разделу IV	500 209 1 3 24 (200) 537 60 60 20 5 12 15 33 85
Баланс	682	Баланс	682