4 Вопрос.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные в ст. 346.25.1. виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (с 1 января 2013 г. данная статья утрачивает силу).

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пять человек.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке – 6 %, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности.

Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Законом № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. из Налогового кодекса исключается статья 346.25.1. «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» и вводится новая Глава 26.5. «ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ».

Указанным законом общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности (химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети). Такой вид предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, заменен на услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель будет вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период пятнадцать человек.

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на УСН на основе патента в пределах минимального (100 тыс. руб.) и максимального (1 млн. руб.) их размеров.

Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности по сдаче в аренду, торговле, общественному питанию, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). Также, субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза - по таким видам предпринимательской деятельности как техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, оказание автотранспортных услуг, оказание услуг по перевозке, занятие медицинской деятельностью, обрядовые и ритуальные услуги;

не более чем в пять раз - по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по таким видам предпринимательской деятельности как сдача в аренду, торговля, общественное питание.

Переход на УСН на основе патента по-прежнему будет осуществляться индивидуальными предпринимателями добровольно. Патент будут выдавать по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

Как и сегодня, будет установлено ограничение по доходам в размере 60 млн. руб. При этом при утрате права на УСН на основе патента до истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель будет вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем со следующего календарного года. По действующему порядку индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН на основе патента только через три года после утраты права применения данного налогового режима.

Изменится порядок уплаты налога при УСН на основе патента в зависимости от срока действия патента - до шести месяцев или более шести месяцев:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Как и сегодня, не надо будет подавать налоговую декларацию в налоговые органы. При этом обязанность вести учет доходов от реализации сохранится.