2 Вопрос.

Объектом налогообложения признаются:

– доходы;

– доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Налоговая база определяется как:

1) денежное выражение доходов, если объектом налогообложения являются доходы;

2) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые ставки:

1. если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %;

2. если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В Республике Татарстан с 1 января 2009 г. установлена налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 % дохода составил доход от осуществления следующих видов деятельности:

1) обрабатывающее производство;

2) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

3) строительство.

Ставка 5% в период с 1 января 2011 г. до 1 января 2026 г. также установлена для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест не менее 150 единиц.

Для иных налогоплательщиков, избравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" устанавливается ставка в размере 10 %.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

3 Вопрос.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных за этот период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 2009г. налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.