- •10. Учет операций по расчетному счету
- •Порядок открытия расчетного счета
- •2. Наличные расчеты
- •3. Формы расчетов за товарно-материальные ценности
- •4. Синтетический учет операций на расчетном счете
- •Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета
- •Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- •Счет 76/2 «Расчеты по претензиям»
4. Синтетический учет операций на расчетном счете
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.
Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 51 (операции)
|
Кредитуемые счета |
Поступила выручка за реализацию: продукции (работ, услуг) основных средств прочего имущества |
90 91 91 |
Наличные деньги внесены в кассу |
50 |
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2) |
55
|
Зачисленные суммы, числящиеся в пути |
57 |
От покупателей и заказчиков |
62 |
Возврат поступления по претензиям |
76/2 |
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет |
68 |
Зачислены страховые возмещения: От страховщиков по договору имущественного и личного страхования Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3) |
76/1
69
73 |
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления |
75 |
Погашена дебиторская задолженность |
76 |
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс |
79 |
Зачислены: Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям |
91/1 |
Зачислены кредиты банка; займы: краткосрочные долгосрочные |
66 67 |
Зачислены средства целевого финансирования |
86 |
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета
Кредит счета 51 (операции)
|
Кредитуемые счета |
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.) |
20,26 |
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) |
55
|
Произведены финансовые вложения |
58 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги |
60
|
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива |
76/1
|
Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям |
76/2
|
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нарушение налогового законодательства) |
68
|
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования |
69
|
Перечислена заработная плата |
70 |
Перечислены авансы подотчетным лицам |
71 |
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год |
75
|
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам |
91 |
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным |
66, 67 |
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли |
84 |
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.
На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИИ
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:
1. По товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции, товара или покупателем, заготовляющим товарно-материальные ценности;
2. По нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т. д.
Для ведения расчетных операций используются счета:
• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;
• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные работы и оказанные услуги (если моментом реализации является дата отгрузки). Счет активный, балансовый, расчетный. По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов.
По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. Иногда организация в счет предстоящей поставки продукции, товаров (выполненных работ, оказания услуг) получает от покупателей (заказчиков) авансы. Для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным»;