20206 - Касса обменных пунктов и т.Д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка.

Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет

по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.

Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или

инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах

раздела В., имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два

внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для

корреспонденции с пассивными счетами.

Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания

учитываемых на них ценностей и документов.

Раздел "Д" счетного плана внебалансовых счетов служит для учета депозитарных

операций банков.

На внебалансовых счетах этого раздела учитываются ценные бумаги. Учет бумаг

ведется на активных и пассивных счетах депо по методу двойной записи в штуках.

Актив определяет место хранения бумаги, а пассив - принадлежность бумаги

владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков и начинаются с цифры 98.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела "Г". Возникающие у

банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами

обязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования - на

активных счетах. В день валютирования (исполнения сделки) обязательства и

требования переносятся в баланс. В случае досрочного закрытия сделки

контрсделкой возможен как неттинг (зачет обязательств), так и проведение

операций по балансу.

Операции доверительного управления учитываются на внебалансовых счетах раздела

"Б". Для учета безналичных денежных средств в балансе открывается специальный

счет, который ведется в РКЦ ЦБ РФ.

Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам.

С 1 января 1998 г. кредитные организации перешли на новый счетный план и в

настоящее время балансовые счета сгруппированы в 7 разделах счетного плана (в

старом плане счетов было 25 разделов).

Расчетные и текущие счета ныне открываются не по отраслевому принципу, а исходя

из гражданско-правовой формы юридических лиц и предпринимателей и учитываются на

балансовых счетах раздела 4 .

Пока не совсем выясненным остается вопрос о наименовании счетов. Гражданское

законодательство предусматривает открытие юридическими лицами в банках

банковского счета. Новые правила ведения бухучета в банках однозначно не

называют какие же счета открываются кредитными учреждениями своим клиентам. В то

же время в указах президента фигурируют такие понятия, как расчетный счет,

текущий, бюджетный, счет недоимщика и пр. Аналогичные понятия содержатся и в

ранее выпущенных документах ЦБ РФ, в которые в настоящее время внесены изменения

по номерам счетов и подтверждающие существование разнообразных счетов.

В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных

депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с

учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до