- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.
- •Санкции в налоговом праве.
- •Административный и судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.
- •Общая характеристика федеральных налогов и сборов.
- •Федеральные сборы, пошлины.
- •Налог на добавленную стоимость. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Налог на доходы физических лиц. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Налог на прибыль организаций. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Общая характеристика региональных и местных налогов и сборов.
- •Налог на имущество предприятий. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Транспортный налог. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Земельный налог. Характеристика по элементам юридического состава налога.
- •Виды налоговых режимов: общий порядок установления налогов и сборов и специальные налоговые режимы.
- •Характеристика специальных налоговых режимов.
- •Упрощённая система налогообложения.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговые правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
– совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
– совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
– иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельствами, отягчающими ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Санкции в налоговом праве.
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
Формы налоговых санкций. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.
Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.
При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 % по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.
Порядок взыскания налоговой санкции. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:
– в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);
– суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).