Розділ V. Облік грошових коштів. Порядок відкриття поточного рахунку в банку.

Більша частина розрахунків між підприємствами проводиться безготівковим шля­хом — перерахуванням грошових коштів із рахунку платника на рахунок постачальника. Посередником при виконанні цих розрахунків є банк.

Основні нормативні акти з обліку грошових коштів:

1. Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті,

2. Інструкція «Про безготівкові рахунки в України в національній валюті»,

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене Міністерством фінансів України №87 від 31.03.1999 р.

Юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності — мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банку.

Обслуговуючий банк, у якому відкрито рахунки здійснює на договірних умовах опе­рації чи послуги згідно з Законом України «Про банки та банківську діяльність».

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі доку­менти:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразку. Заяву підписують керівник та го­ловний бухгалтер підприємства.

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншо­му органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

• копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотарі­ально або органом, який реєструє;

• копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвід­чену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

• картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи ус­тановчих документів підприємства надане право підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку входить також зразок відбитка печатки підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Після перевірки вказаних документів за розпорядженням керуючого банком підприємствам усіх видів та форм власності відкриваються поточні рахунки з присвоєн­ім номеру, на якому ведеться облік безготівкових грошових коштів підприємства.

В певні строки, в залежності від кількості виконаних операцій, банк видає підприємству виписки з поточного рахунку з доданням документів, що подавались в банк з печаткою про проведення операції

Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці.

Надані в банк документи повинні мати наступні реквізити назву підприємства платника та одержувача, реквізити банку підприємства відправника та одержувача, номери точних рахунків, суму, призначену для платежу, число, місяць, рік виписки документів, опис призначення платежу. Документи повинні бути підписані уповноваженими особами та скріплені печаткою.

Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, банк має права приймати такий документ до виконання. Крім того, в розрахункових документах не допускаються різного роду виправлення (як у паперовому, так і в електронному вигляді) незалежно від того, хто їх вносить - клієнт чи банк. При цьому підприємства зазначені особи несуть повну відповідальність за правильність внесених у розрахункові документи даних.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку, є основою для подальших бухгалтерських записів.

В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов'язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а погашення свого боргу (списання, видачу коштів) — по дебету.

На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, залишаються коди кореспондуючих рахунків.

Основними формами безготівкових розрахунків між підприємствами є:

• розрахунки платіжними дорученнями,

• розрахунки платіжними вимогами,

• розрахунки платіжними вимогами-дорученнями,

- розрахунки меморіальними ордерами,

• розрахунки чеками,

• розрахунки акредитивами

Банк не встановлює конкретних форм безготівкових розрахунків. Порядок і форма розрахунків обговорюються в договорі між підприємством-постачальником та підприємством-покупцем. Але при проведенні операцій підприємство повинно користуватись правилами, що встановлені Національним банком України.

Основною формою безготівкових розрахунків сьогодні є розрахунки платіжними до­рученнями

Платіжне доручення — письмове розпорядження платника про перерахування суми коштів зі свого розрахункового рахунку на рахунок одержувача

Платіжними дорученнями розраховуються не тільки з підприємствами-постачальниками за попередньою і подальшою оплатою товарно-матеріальних цінностей, але і за внесками до бюджету, з органами державного соціального страхування, при переказі за­робітної плати працівників на рахунки в банк, при погашенні заборгованості тощо.

Задача

Вихідні дані:

№ операції	Зміст господарської операції	Прибуток	Видаток
	Звіт за 01-10 травня
	Залишок на початку дня	28
1	По чеку 162 на з/п та господарські витрати	38500
2	Собко С. О. на господарські витрати		115
3	Сірьогіну С. М. на господарські витрати		65
4	По відомостям 11-17 з/п за минулий місяць		38100
5	На поточний рахунок депонована з/п		200
Разом		38528	38480
	Звіт за 11-20 травня
	Залишок на початку дня	48
1	По чеку 163 на відрядження	145
2	Вітрик В. К. н авідрядження		180
3	По чеку 164 на виплату депонованої з/п та відпускних	2900
4	Від Собко С. О. залишок невикористаного авансу	15
Разом		3060	180
	Звіт за 21-30 травня
	Залишок на початок дня	2928
1	Видані відпускні по відомостям №18		2700
2	Видано на господарські витрати Собко С. О.		200
3	По чеку 165 отримано з/п	10000
4	Видана по відомості 19 з/п		8300
5	Повернута на поточний рахунок депонована з/п	1700
Разом		11700	11200
	Залишок на 1 червня	3428

Для розв’язання задачі подаються наступні документи:

1. Видатковий касовий ордер,

2. Прибутковий касовий ордер,

3. Касова книга.

Заповнимо перелічені документи відповідно до вихідних даних.