10.8. Налогообложение недвижимости

Налогообложение недвижимости — самая распространи ■

форма имущественного налогообложения. За рубежом, напри мер, она обеспечивает формирование большой части дохи пив бюджета (2,17 % — во Франции, 10,4 % — в Великобритании),

В Республике Беларусь на долю этого налога приходится о

3 % доходов в бюджете.

Механизм налога ориентирован на создание заинтерссоишИ ности организации в реализации неиспользуемых матери i || ных ценностей и пополнения рынка этих товаров. Но ciimim главное он должен стимулировать эффективную эксплуатации основного капитала и финансовых активов, за которые п\ i щ платить налоги. Налоговый пресс побуждает также к осмотри! тельности при покупке недвижимости.

Плательщиками налога являются организации и фииРШ] ские лица.

Объектом налогообложения выступает остаточная сшин мость зданий и сооружений, находящихся в собственно! (И ^! или во владении на 1 января календарного года, а также стоил ^! мость зданий и сооружений сверхнормативного незаверпп ни го строительства. Ставка налога для организаций — 1 %. длм Фи зическихлиц —0,1 %.

гл ,/йЮТСЯ В

Но налогу действует множество льгот. Они выра^

©бождении от налогообложения организаций отде^^,'^ных

'Ств или отдельных видов основных фондов. Осво^^ожден"

«лизации,

на юга, например, основные средства таких оргаг^

Белорусское товарищество инвалидов по зрению, ** ^р

" общество глухих, Белорусское общество инвалид^⁸'

Не облагаются налогом законсервированные ^сновные

Иды, предназначенные для охраны окружающей ср^^3,1"^{1 и т}'^д'

Порядок расчета. Налог рассчитывается предварит^^{1 ьно са}"

I плательщиком, исходя из наличия основных ^Р^оизвод

, U стоимос-

iiui.ix и непроизводственных фондов по остаточной

л ставки.

Ш начало календарного года и утвержденной годовое

I IX И НС"

Истаточная стоимость основных производствен^

, _,-гь основ-

IH июдственных фондов определяется как стоимоС

^ „дета и со-

« I редств по первичным данным бухгалтерского у*^

^том про-

§тетвующеи отчетности за вычетом их износа с уч^

ннной переоценки на начало года. /

I'm чет налога предоставляется в налоговую инсп^^{кцию не}

■ мисс 20 января отчетного года. Уплата произвс^'^Д

л в разме-

'с 22-го числа первого месяца каждого квартал^ ^v

1/4 годовой суммы налога.

(Налог на незавершенное строительство исчисляе^^{ся по ис}

^.тствии со

III и к) срока строительства, определенного в соотв^

Отельными нормами и правилами. Сумма налога о ЛР^{еделяет}

на начало

in коля из стоимости незавершенного строительства „ .

I 11 юю квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки ^ "''

прибыль,

^налога = (НБ- Л_{н б})• (НС- Л_нс)- Л_нн Ф

Источником уплаты этой части налога является ^F пинайся в распоряжении предприятия.

где Л_{н б}—льготы по налоговой базе; Л_{н с} — льготы по налоговой ставке; Л_{н н} — льготы по сумме начисленного налога.

Рассмотрим методику расчета основных налогов, уплачива­емых (организацией) предприятием.

При реализации товаров (работ, услуг) налог на добавлен­ную стоимость (НДС) исчисляется как произведение налого­вой базы (Б) и налоговой ставки (С_Нд_С) по формуле

НДС = БС_Нд_С.

При свободном ценообразовании:

■ при реализации продукции (товаров, работ, услуг)

^ндс=юо%!^Рс_ндс^СнД^с'

где В_Р — выручка от реализации; С_Нд_С — ставка НДС;

■ при формировании отпускной цены продукции (товаров, работ, услуг)

ЦбезНДС. 100 % ^вдс Расчет акцизов (А) производится следующим образом. Порядок уплаты акцизов при реализации товаров: 1) производителем:

ш при реализации производителем произведенной им под­акцизной продукции (если ставка адвалорная):

_A=V™Ј.c_A.

100% ^А где С_А — адвалорная ставка акцизов;

■ при формировании производителем отпускной цены (если ставка адвалорная):

А=(С+П_Б)С_А/(100-С_А);

■ при реализации и формировании цены подакцизной про­дукции (если ставка твердая):

^А ^-Аевро'-^'^вро-где Сд_евро — установленная ставка акцизов в евро за единицу то­вара; N — количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов; Ке_Вро — официальный курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь; 2) импортером:

• акцизы по реализации импортных товаров рассчитыва­ются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке;

• сумма начисленного (А^) и подлежащего перечислению акциза после реализации импортером ввезенного им акцизно­го товара (А_пер) определяется по формулам

^£ 100% ^а

Налог на недвижимость (Н_недв) рассчитывается следующим образом:

_н _О^фост.1.01 _г

^пнедв.1кв Ю0%-4 ^год'

где С_год — годовая ставка налога на недвижимость; ОФ_год — остаточная стоимость фондов на начало I кв., т.е. 1 января; Н_{недв ]кв} - налог на недвижимость, рассчитанный на I квартал.

Расчет производится на 1-е число отчетного квартала.

Местные советы депутатов имеют право вводить коэффици­енты, увеличивающие (уменьшающие) ставки налога, изме­нять сроки уплаты налога для отдельных категорий платель­щиков.

Методика расчета налога на прибыль состоит в следующем. Базой для расчета налога на прибыль является налогооблагае­мая прибыль (П_обл).

Налогооблагаемая прибыль (П_{н обл}) рассчитывается по сле­дующей формуле:

П_н.обл ⁼ П₀бл ^— Н_недв .ОФ ^— Пдох ^— Цл>

где П_дох — сумма прибыли, полученная от реализации продук­ции, облагаемой налогом на доходы; П_л - льготы, учитывае-

мые при определении налогооблагаемой базы налога на при­быль (если это предусмотрено местными законами).

н.обл

Налог на прибыль (Н_пр) рассчитывается по формуле

Н„ „ =

"^пр 100%

Прибыль организаций облагается налогом по ставке (С_п) 24 %.

Для расчета транспортного сбора (Н_тр) налоговая база опре­деляется:

• для плательщиков-организаций как сумма прибыли, ос­тающаяся в распоряжении организации после налогообложе­ния;

• для плательщиков-индивидуальных предпринимателей как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуаль­ного предпринимателя после налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превыша­ющем (по совокупности) 3 % налоговой базы:

П — Н — Н _ гт