21.6.2. Заполняем раздел 2

Правила заполнения разд. 2 разъяснены в разд. V Порядка заполнения декларации. Данный раздел заполняют налогоплательщики, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.

В этом разделе налогоплательщик производит расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30%, налоговой базы и суммы налога, которую следует уплатить в бюджет или возвратить из бюджета (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).

Для заполнения разд. 2 понадобятся данные следующих листов:

- листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 30%";

- листа Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))";

- листа Г2 "Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению";

- листа З "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок";

- листа И "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим".

Порядок заполнения разд. 2 аналогичен порядку заполнения разд. 1.

В начале страницы нужно указать свои фамилию, инициалы, а также ИНН.

Этот раздел также состоит из четырех частей.

I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30%.

II. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу.

III. Расчет налоговой базы.

IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (руб.).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 2

I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30%

1 Общая сумма дохода ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

(пп. 2.1 Листа А) 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

2 Общая сумма дохода, не ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

подлежащая налогообложению 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

(пп. 1.9 Листа Г1 + п. 2 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Листа Г2)

3 Общая сумма дохода, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

налогообложению 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

(Вычтите строку 020 из строки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

010)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В ч. I раздела рассчитывается общая сумма дохода, которая облагается по ставке 30%. Эта часть заполняется следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
010	Общая сумма дохода, полученного от источников в РФ	стр. 010 = стр. 080 (пп. 2.1) листа А
020	Общая сумма дохода, которая не подлежит налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8, п. п. 28, 33, 43 ст. 217 НК РФ	стр. 020 = стр. 160 (пп. 1.9) листа Г1 + стр. 060 (п. 2) листа Г2
030	Общая сумма дохода, которая подлежит налогообложению	стр. 030 = стр. 010 - стр. 020

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 2

II. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу

4 Общая сумма расходов ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

(пп. 2.3 Листа З + пп. 2.3 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

Листа И) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В ч. II раздела рассчитывается общая сумма расходов, принимаемых к вычету по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Так, в строке 040 указывается сумма расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных ст. 214.1 НК РФ. В частности, отражаются:

- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

- оплату услуг депозитария;

- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидку, уплачиваемую (возмещаемую) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемую в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

- биржевой сбор (комиссию);

- оплату услуг регистратора;

- налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;

- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Значение строки 040 определяется так:

стр. 040 = стр. 100 (пп. 2.3) листа З + стр. 100 (пп. 2.3) листа И.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 2

III. Расчет налоговой базы

5 Налоговая база ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

(Вычтите строку 040 из строки 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

030. Если результат получился └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

отрицательным, то в данной

строке ставится ноль)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

В ч. III рассчитывается налоговая база (сумма облагаемого дохода), которая отражается в строке 050. При заполнении строки 050 нужно учитывать следующее.

Строка	Как рассчитывается	Как заполняется
050	стр. 050 = стр. 030 - стр. 040	Если стр. 030 > стр. 040. Если стр. 030 <= стр. 040, то ставится ноль - "0"

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 2

IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (руб.)

6 Общая сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

к уплате 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(пп. 2.3 Листа А) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

7 Общая сумма налога, удержанная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

у источника выплаты 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(пп. 2.4 Листа А) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

8 Общая сумма налога, уплаченная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

на основании налогового 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

уведомления на уплату налога └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

на доходы физических лиц в

связи с сообщением налогового

агента о невозможности

удержания налога и сумме

задолженности налогоплательщика

9 Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

возврату из бюджета 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(Вычтите строку 060 из суммы └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

строк 070 и 080. Если значение

строки 060 больше или равно

сумме строк 070 и 080, то в

строке 090 ставится прочерк)

10 Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

уплате (доплате) в бюджет 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(Вычтите сумму строк 070 и └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

080 из строки 060. Если

значение строки 060 меньше или

равно сумме строк 070 и 080, то

в строке 100 ставится прочерк)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В ч. IV разд. 2 рассчитывается итоговая сумма налога, которую следует уплатить (доплатить) в бюджет или вернуть из бюджета.

Эта часть заполняется следующим образом.

Строка	Что указывается	Как рассчитывается значение
060	Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет	Переносится из строки 100 (пп. 2.3) листа А. Таким образом, должно выполняться равенство: стр. 060 = стр. 100 листа А
070	Общая сумма налога, которая уплачена у источника выплаты дохода	Переносится из строки 110 (пп. 2.4) листа А. Таким образом, должно выполняться равенство: стр. 070 = стр. 110 листа А
080	Общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика	стр. 080 = сумма уплаченного налога
090	Сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета	стр. 090 = (стр. 070 + стр. 080) - стр. 060. Если стр. 060 >= (стр. 070 + стр. 080), то ставите прочерк
100	Сумма налога, которую следует перечислить в бюджет	стр. 100 = стр. 060 - (стр. 070 + стр. 080). Если стр. 060 <= (стр. 070 + стр. 080), то ставите прочерк