19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1

Правила заполнения листа Г1 изложены в разд. XIII Порядка заполнения декларации. В данном листе отражается информация о доходах, которые не подлежат налогообложению на основании абз. 7 п. 8, п. п. 28, 33 и 43 ст. 217 НК РФ. Сведения о доходах в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), здесь не отражаются.

Лист Г1 состоит из двух пунктов, которые расположены на самостоятельных страницах листа Г1:

1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8, п. п. 28, 33, 43 ст. 217 НК РФ (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг) (руб., коп.).

2. Расчет сумм доходов, полученных в натуральной форме в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 43 ст. 217 НК РФ.

Примечание

Пункт 43 ст. 217 НК РФ введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 117-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., и применяются до 1 января 2016 г. (п. 2 ст. 2 Закона N 117-ФЗ).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент листа Г1

1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем 7

п. 8, п. 28, п. 33 и п. 43 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей

и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров (работ, услуг)) (руб., коп.)

1.1. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам

(родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

(абзац 7 п. 8 ст. 217 Кодекса)

1.1.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.1.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.1.1, но не более

50000 руб. x количество детей)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.2. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также

бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или

по возрасту (п. 28 ст. 217 Кодекса)

1.2.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.2.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.2.1, но не более

4000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.3. Суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями

инвалидов (п. 28 ст. 217 Кодекса)

1.3.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.3.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.3.1, но не более

4000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.4. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или

индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 Кодекса)

1.4.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.4.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.4.1, но не более

4000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.5. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиком

на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства

Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной

власти или представительных органов местного самоуправления (п. 28 ст. 217 Кодекса)

1.5.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.5.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.5.1, но не более

4000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.6. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и

детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости

приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (п. 28 ст. 217

Кодекса)

1.6.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.6.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.6.1, но не более

4000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.7. Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков лицам,

перечисленным в п. 33 ст. 217 Кодекса

1.7.2. Сумма дохода, не подлежащая

1.7.1. Сумма дохода от всех налогообложению (равно значению

источников выплаты показателя пп. 1.7.1, но не более

10000 руб.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.8. Сумма дохода, полученная в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

натуральной форме в качестве оплаты 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

труда от сельскохозяйственных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

товаропроизводителей, не подлежащая

налогообложению (с учетом ограничений,

установленных п. 43 ст. 217 Кодекса)

<*>

Итого: 1.9. Общая сумма доходов, не ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

подлежащих налогообложению (пп. 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

1.1.2 + пп. 1.2.2 + пп. 1.3.2 + └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

пп. 1.4.2 + пп. 1.5.2 + пп. 1.6.2

+ пп. 1.7.2 + пп. 1.8)

--------------------------------

<*> Расчет суммы дохода, полученного в натуральной форме в качестве оплаты труда,

не подлежащей налогообложению, производится в Продолжении Листа Г1.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 1 листа Г1 отражаются полученные в налоговом периоде доходы, которые не подлежат налогообложению на основании абз. 7 п. 8, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, за исключением стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях.

Напомним, что размер не облагаемых налогом доходов не должен превышать 4000, 10 000 и 50 000 руб. для каждого из соответствующих видов доходов.

Итак, в п. 1 листа Г1 отражаются необлагаемые доходы в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, которые получены в налоговом периоде от работодателей в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка. Строки 010 и 020 заполняются следующим образом.

Строка	Что указывается
010	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, налогоплательщик получил единовременную материальную помощь при рождении одного ребенка в размере 40 000 руб. от одной организации и 20 000 руб. от другой. В таком случае в строке 010 необходимо указать 60 000 руб.
020	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 020 указывается так: стр. 020 = стр. 010, но не более 50 000 руб. x количество детей. В примере: поскольку размер дохода 60 000 руб. > 50 000 руб., в строке 020 необходимо указать 50 000 руб. Если бы размер дохода составлял 40 000 руб., то в строке 020 указывалось бы 40 000 руб.

Также в п. 1 листа Г1 вы отражаете необлагаемые доходы в размере, не превышающем 4000 руб., полученные в налоговом периоде в виде:

1) суммы материальной помощи, которую выплачивают работодатели своим работникам или бывшим работникам в связи с их уходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Для отражения информации о данном виде дохода в декларации предусмотрены строки 030 и 040.

Строка	Что указывается
030	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, налогоплательщик получил доход в виде материальной помощи в размере 3000 руб. от одной организации и 2000 руб. от другой. В таком случае в строке 030 необходимо указать 5000 руб.
040	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 040 указывается так: стр. 040 = стр. 030, но не более 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода 5000 руб. > 4000 руб., в строке 040 необходимо указать 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 3000 руб., в строке 040 указывалось бы 3000 руб.

2) суммы материальной помощи, выплачиваемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Для информации о доходе предусмотрены строки 050 и 060.

Строка	Что указывается
050	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, работник - инвалид II группы получил доход в виде материальной помощи в размере 2000 руб. от одной организации и 4000 руб. от другой. В таком случае в строке 050 нужно указать 6000 руб.
060	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 060 указывается так: стр. 060 = стр. 050, но не более 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода 6000 руб. > 4000 руб., в строке 060 нужно указать 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 3000 руб., то в строке 060 указывалось бы 3000 руб.

3) стоимости подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Информация о подарках отражается в строках 070 и 080.

Строка	Что указывается
070	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, налогоплательщик получил подарок стоимостью 3000 руб. от одной организации и 5000 руб. от другой. В таком случае в строке 070 необходимо указать 8000 руб.
080	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 080 указывается следующим образом: стр. 080 = стр. 070, но не более 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода 8000 руб. превышает 4000 руб., в строке 080 необходимо указать 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 4000 руб., то в строке 080 указывалось бы 4000 руб.

4) стоимости призов в денежной или натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Для этого вида дохода предусмотрены строки 090 и 100.

Строка	Что указывается
090	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, по итогам участия в конкурсе налогоплательщик получил приз стоимостью 2000 руб. от одной организации и 3000 руб. от другой. В таком случае в строке 090 необходимо указать 5000 руб.
100	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 100 указывается следующим образом: стр. 100 = стр. 090, но не более 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода 5000 руб. превышает 4000 руб., в строке 100 необходимо указать 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 4000 руб., то в строке 100 указывалось бы 4000 руб.

5) возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Информация об этом виде дохода отражается в строках 110 и 120.

Строка	Что указывается
110	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, налогоплательщик получил компенсацию расходов на покупку лекарственных средств в размере 4000 руб. от одной организации и 3000 руб. от другой. В таком случае в строке 110 необходимо указать 7000 руб.
120	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 120 указывается так: стр. 120 = стр. 110, но не более 4000 руб. В примере: поскольку размер дохода 7000 руб. превышает 4000 руб., в строке 120 нужно указать 4000 руб. Если бы размер дохода составлял 3000 руб., то в строке 120 указывалось бы 3000 руб.

6) суммы помощи (в денежной и натуральной формах) и подарков в части, не превышающей 10 000 руб., полученные ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Для таких доходов в декларации предусмотрены строки 130 и 140.

Строка	Что указывается
130	Сумма дохода, полученная от всех источников выплаты. Например, в честь Дня Победы ветеран Великой Отечественной войны получил подарок стоимостью 8000 руб. В строке 130 нужно указать 8000 руб.
140	Сумма дохода, которая не подлежит налогообложению. Значение строки 140 указывается так: стр. 140 = стр. 130, но не более 10 000 руб. В примере: поскольку стоимость подарка 8000 руб. < 10 000 руб., в строке 140 следует отразить сумму 8000 руб. Если бы размер дохода, к примеру, составил 11 000 руб., то в строке 140 нужно было бы указать 10 000 руб.

7) суммы дохода, полученного в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей и от крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 43 ст. 217 НК РФ). Отнесение организации к категории сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется по нормам п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Оплатой труда в таком случае могут быть:

- получение от работодателя сельскохозяйственной продукции его собственного производства;

- выполнение (оказание) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работ (услуг) в интересах работника;

- передача указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами имущественных прав работнику.

Освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году. Но для этого одновременно должны быть соблюдены три условия:

- размер зарплаты, полученной работником в натуральной форме, не должен превышать 4300 руб. в месяц;

- заработная плата в неденежной форме не должна превышать 20% общего начисленного месячного заработка согласно нормам ст. 131 ТК РФ;

- доход работодателя (организации-сельхозтоваропроизводителя или крестьянского (фермерского) хозяйства) от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год должен составлять не более 100 млн руб.

Если при соблюдении всех ограничений размер зарплаты в натуральной форме в каком-либо месяце составит меньше 4300 руб., то образовавшаяся разница, не подлежащая обложению НДФЛ, переносится на следующий месяц налогового периода (абз. 6 п. 43 ст. 217 НК РФ).

Информация об указанном виде дохода в натуральной форме отражается по строке 150 и переносится в нее из строки 240 продолжения листа Г1.

Поэтому сначала необходимо заполнить продолжение листа Г1. О нем речь пойдет далее.

Строка	Что указывается
150	Сумма дохода, полученного в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей (крестьянских (фермерских) хозяйств), не подлежащая налогообложению с учетом ограничений, установленных п. 43 ст. 217 НК РФ. В эту строку переносятся данные из строки 240 второй страницы (продолжения) листа Г1. То есть стр. 150 = стр. 240

Итоговые показатели по суммам необлагаемых доходов отражаются в строке 160 листа Г1. Эта строка рассчитывается следующим образом:

стр. 160 = стр. 020 + стр. 040 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 100 + стр. 120 + стр. 140 + стр. 150.

Значение строки 160 листа Г1 переносится в строку 020 разд. 1.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент продолжения листа Г1

2. Расчет сумм доходов, полученных в натуральной форме в качестве оплаты труда

от сельскохозяйственных товаропроизводителей, не подлежащих налогообложению

в соответствии с п. 43 ст. 217 Кодекса

ИНН источника выплаты

дохода /КПП

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Месяц Общая сумма оплаты труда Сумма оплаты труда в

(руб., коп.) натуральной форме

(руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

01 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма дохода, не подлежащая Сумма дохода, не Сумма дохода, не подлежащая

налогообложению, перешедшая из подлежащая налогообложению,

предыдущих месяцев (руб., коп.) налогообложению учитываемая в последующих

(руб., коп.) месяцах (руб., коп.)

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │0│─┼─┼─┼─│.│─┼─│ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

02 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

03 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

04 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

05 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

06 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

07 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

08 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

09 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

10 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

11 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 230 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

12 190 │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 200 │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

210 │ │ │ │ │ │.│ │ │ 220 │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

3. Общая сумма дохода, не ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

подлежащая налогообложению 240 │ │ │ │ │ │.│ │ │

(руб., коп.) (сумма строк 220) └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Пункт 2 листа Г1, расположенный на второй странице листа Г1 (продолжение листа Г1), предназначен для расчета суммы доходов, не подлежащих обложению НДФЛ согласно п. 43 ст. 217 НК РФ.

Следует учесть, что этот пункт заполняется только в том случае, если организация-сельхозтоваропроизводитель или крестьянское (фермерское) хозяйство, осуществляющие оплату труда в натуральной форме, не удерживали НДФЛ с суммы таких доходов или удерживали его не в соответствии с положениями п. 43 ст. 217 НК РФ (п. 13.2 Порядка заполнения декларации).

Целесообразно при заполнении данного пункта пользоваться справкой формы 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом, в которой указаны суммы доходов в виде сельскохозяйственной продукции собственного производства. Для таких доходов предусмотрен код дохода - 2791 (Приложение N 3 к Приказу ФНС России т 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Если в течение года физическое лицо получало зарплату в натуральной форме от нескольких (двух и более) организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей или крестьянских (фермерских) хозяйств, то заполнить необходимо соответствующее количество вторых страниц листа Г1 (абз. 2 п. 13.2 Порядка заполнения декларации).

Пункт 2 листа Г1 состоит из строк: 170, 180, 190, 200, 210, 220, 230. При этом строки 190 - 230 предназначены для заполнения за каждый месяц налогового периода.

Строки 170 - 230 заполняются следующим образом.

Строка	Что указывается
170	ИНН источника выплаты дохода
180	КПП источника выплаты дохода
190	Общая сумма оплаты труда (включая выплаты в натуральной форме) за соответствующий месяц налогового периода, в котором получен доход в натуральной форме
200	Сумма оплаты труда в натуральной форме за месяц налогового периода, в котором получен доход в натуральной форме
210	Сумма дохода, не облагаемая НДФЛ, перешедшая из предыдущих месяцев. Данная строка за первый месяц не заполняется. А в последующем должно соблюдаться равенство: стр. 210 соответствующего месяца = стр. 230 предыдущего месяца
220	Сумма дохода, не облагаемая НДФЛ в данном месяце: стр. 220 = стр. 210 + 4300 руб., но не более стр. 200 за данный месяц. При этом должны соблюдаться также следующие условия. Если стр. 200 / стр. 190 x 100% > 20% и (или) стр. 200 > стр. 230 предыдущего месяца + 4300 руб., то стр. 220 = 0 <*>
230	Сумма дохода, не облагаемая НДФЛ и учитываемая в следующих месяцах налогового периода: стр. 230 = (стр. 210 данного месяца + 4300 руб.) - стр. 220 данного месяца. Если стр. 220 данного месяца = 0, то стр. 230 = стр. 210 данного месяца

--------------------------------

<*> Может возникнуть ситуация, когда доход работника, полученный в неденежной форме в определенном месяце, составит более 4300 руб. Но при этом не превысит 20% начисленной за этот месяц заработной платы. В своих неофициальных разъяснениях контролирующие органы указывают, что в таком случае от НДФЛ освобождается только та часть дохода, которая не превышает установленный Трудовым кодексом РФ норматив (см. комментарий Левадной Т.Ю. в статье "О последних изменениях и дополнениях в главу 23 НК РФ" журнала "Официальные материалы для бухгалтера. Разъяснения и консультации", 2009, N 23).

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент продолжения листа Г1

3. Общая сумма дохода, не ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

подлежащая налогообложению 240 │ │ │ │ │ │.│ │ │

(руб., коп.) (сумма строк 220) └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В п. 3 продолжения листа Г1 рассчитывается общая сумма доходов, полученных в натуральной форме в качестве оплаты труда, не подлежащая налогообложению согласно п. 43 ст. 217 НК РФ.

Строка	Что указывается
240	Общая сумма доходов, полученных в натуральной форме в качестве оплаты труда, не облагаемая НДФЛ: стр. 240 = сумма стр. 220 за каждый месяц налогового периода

ПРИМЕР

отражения в продолжении листа Г1 доходов в виде оплаты труда в натуральной форме, полученной от сельскохозяйственных товаропроизводителей

Ситуация

В 2011 г. А.С. Афанасьев работал по трудовому договору в ООО "Колос" (ИНН 2301522754, КПП 230101003), которое является сельхозтоваропроизводителем. Часть заработной платы А.С. Афанасьев получал сельхозпродукцией собственного производства ООО "Колос". При этом доход общества от реализации сельхозпродукции за 2010 г. составил 80 млн руб. (80 млн руб. < 100 млн руб.), что подтверждено соответствующим документом (справкой), выданным налоговым агентом.

С сумм доходов А.С. Афанасьева, выданных в натуральной форме, ООО "Колос" удерживало НДФЛ по ставке 13% без учета положений п. 43 ст. 217 НК РФ. Поэтому А.С. Афанасьев по итогам 2011 г. представил в налоговый орган 26 марта 2012 г. декларацию, чтобы вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ.

Доходы А.С. Афанасьева за 2011 г. составили:

Месяц	Заработная плата
	в натуральной форме за месяц, руб.	всего за месяц, руб.
Январь	3 500	21 500
Февраль	4 000	24 000
Март	3 000	23 000
Апрель	4 500	24 000
Май	4 200	21 500
Июнь	3 800	25 000
Июль	4 100	22 500
Август	4 000	20 500
Сентябрь	4 600	23 500
Октябрь	4 100	22 000
Ноябрь	3 100	21 800
Декабрь	4 600	23 500
Итого	47 500	272 800

Решение

Пункт 2 продолжения листа Г1 А.С. Афанасьев заполнит следующим образом:

Строка	Показатель
170	2301522754
180	230101003

За 1-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 500
200	3500
210	-
220	3500 (так как 3500 руб. < 4300 руб. и 3500 руб. / 21 500 руб. x 100% < 20%)
230	800 (4300 руб. - 3500 руб.)

За 2-й месяц:

Строка	Показатель
190	24 000
200	4000
210	800
220	4000 (так как 4000 руб. < 800 руб. + 4300 руб. и 4000 руб. / 24 000 руб. x 100% < 20%)
230	1100 (800 руб. + 4300 руб. - 4000 руб.)

За 3-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 000
200	3000
210	1100
220	3000 (так как 3000 руб. < 1100 руб. + 4300 руб. и 3000 руб. / 23 000 руб. x 100% < 20%)
230	2400 (1100 руб. + 4300 руб. - 3000 руб.)

За 4-й месяц:

Строка	Показатель
190	24000
200	4500
210	2400
220	4500 (так как 2400 руб. + 4300 руб. > 4500 руб. и 4500 руб. / 24 000 руб. x 100% < 20%)
230	2200 (2400 руб. + 4300 руб. - 4500 руб.)

За 5-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 500
200	4200
210	2200
220	4200 (так как 2200 руб. + 4300 руб. > 4200 руб. и 4200 руб. / 21 500 руб. x 100% < 20%)
230	2300 руб. (2200 руб. + 4300 руб. - 4200 руб.)

За 6-й месяц:

Строка	Показатель
190	25 000
200	3800
210	2300
220	3800 (так как 2300 руб. + 4300 руб. > 3800 руб. и 3800 руб. / 25 000 руб. x 100% < 20%)
230	2800 (2300 руб. + 4300 руб. - 3800 руб.)

За 7-й месяц:

Строка	Показатель
190	22 500
200	4100
210	2800
220	4100 (так как 2800 руб. + 4300 руб. > 4100 руб. и 4100 руб. / 22 500 руб. x 100% < 20%)
230	3000 (2800 руб. + 4300 руб. - 4100 руб.)

За 8-й месяц:

Строка	Показатель
190	20 500
200	4000
210	3000
220	4000 (так как 3000 руб. + 4300 руб. > 4000 руб. и 4000 руб. / 20 500 руб. x 100% < 20%)
230	3300 (3000 руб. + 4300 руб. - 4000 руб.)

За 9-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 500
200	4600
210	3300
220	4600 (так как 3300 руб. + 4300 руб. > 4600 руб. и 4600 руб. / 23 500 руб. x 100% < 20%)
230	3000 (3300 руб. + 4300 руб. - 4600 руб.)

За 10-й месяц:

Строка	Показатель
190	22 000
200	4100
210	3000
220	4100 (так как 3000 руб. + 4300 руб. > 4100 руб. и 4100 руб. / 22 000 руб. x 100% < 20%)
230	3200 (3000 руб. + 4300 руб. - 4100 руб.)

За 11-й месяц:

Строка	Показатель
190	21 800
200	3100
210	3200
220	3100 (так как 3200 руб. + 4300 руб. > 3100 руб. и 3100 руб. / 21 800 руб. x 100% < 20%)
230	4400 (3200 руб. + 4300 руб. - 3100 руб.)

За 12-й месяц:

Строка	Показатель
190	23 500
200	4600
210	4400
220	4600 (так как 4400 руб. + 4300 руб. > 4600 руб. и 4600 руб. / 23 500 руб. x 100% < 20%)
230	4100 (4400 руб. + 4300 руб. - 4600 руб.)

Пункт 3 продолжения листа Г1 А.С. Афанасьев заполнит следующим образом.

Строка	Показатель
240	47 500 (3500 + 4000 + 3000 + 4500 + 4200 + 3800 + 4100 + 4000 + 4600 + 4100 + 3100 + 4600)

Указанную сумму 47 500 руб. А.С. Афанасьев перенесет в строку 150 п. 1 листа Г1 (абз. 7 п. 13.1 Порядка заполнения декларации).