- •Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- •3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- •3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- •3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- •3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- •3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- •3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- •3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- •7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- •7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- •8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- •10.4.1. Структура налоговой карточки
- •10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- •10.4.3. Заполняем раздел 1
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •10.4.4. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •10.4.5. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 следует доработать, в частности:
- •10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- •Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- •10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- •10.4.6. Заполняем раздел 4
- •10.4.7. Заполняем раздел 5
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- •10.4.8. Заполняем раздел 6
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- •10.4.9. Заполняем раздел 7
- •10.4.10. Заполняем раздел 8
- •10.4.11. Заполняем раздел 9
- •10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- •Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- •10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- •12.1.2. Новые системы оплаты труда
- •12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- •Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- •Глава 14. Выплата государственных пособий
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- •14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- •14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- •14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- •15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- •16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •Оформление разрешения на работу, заключение
- •Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- •Порядок налогообложения доходов
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- •17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •18.7.3. Заполняем заголовок
- •18.7.4. Заполняем раздел 1
- •18.7.5. Заполняем раздел 2
- •18.7.6. Заполняем раздел 3
- •18.7.7. Заполняем раздел 4
- •18.7.8. Заполняем раздел 5
- •18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.8. Уточнение сведений о доходах
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- •20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- •20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- •20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- •20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- •20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- •20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- •20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- •20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- •20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- •20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- •20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- •20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- •20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- •20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •21.1. Структура декларации
- •21.2. Состав декларации
- •21.3. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- •21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •21.5. Заполняем титульный лист
- •21.6. Заполняем разделы декларации
- •21.6.1. Заполняем раздел 1
- •21.6.2. Заполняем раздел 2
- •21.6.3. Заполняем раздел 3
- •21.6.4. Заполняем раздел 4
- •21.6.5. Заполняем раздел 5
- •21.6.6. Заполняем раздел 6
- •21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- •21.7.1. Заполняем лист а
- •21.7.2. Заполняем лист б
- •21.7.3. Заполняем лист в
- •21.7.4. Заполняем лист г1
- •21.7.5. Заполняем лист г2
- •21.7.6. Заполняем лист г3
- •21.7.7. Заполняем лист д
- •21.7.8. Заполняем лист е
- •21.7.9. Заполняем лист ж1
- •21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- •21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- •21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- •21.7.10. Заполняем лист ж2
- •21.7.11. Заполняем лист з
- •21.7.12. Заполняем лист и
- •21.7.13. Заполняем лист к1
- •21.7.14. Заполняем лист к2
- •21.7.15. Заполняем лист к3
- •21.7.16. Заполняем лист к4
- •21.7.17. Заполняем лист л
- •21.8. Пример заполнения декларации
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- •22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- •22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- •22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- •22.6. Заполняем справку о доходах
- •22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •22.6.3. Заполняем заголовок
- •22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- •22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- •22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- •22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- •22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- •22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- •22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •22.7. Уточнение сведений о доходах
- •22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности производятся в порядке, отличающемся от порядка исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы.
Главным отличием пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы является то, что пособие не является оплатой труда (см. дополнительно Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349).
Следовательно, положения п. 2 ст. 223 НК РФ к пособиям по временной нетрудоспособности не применяются и пособия включаются в доход того месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Соответственно, НДФЛ, удержанный из пособия по временной нетрудоспособности, перечисляется не в сроки, предусмотренные для заработной платы, а в следующем порядке (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Форма выплаты пособия по временной нетрудоспособности |
Сроки перечисления НДФЛ |
На счет работника в банке |
В день перечисления на счет работника |
Из кассы учреждения |
В день получения средств в банке для выплаты работнику пособия |
ПРИМЕР
расчета и удержания НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности
Ситуация
Работник казенного учреждения И.А. Андреев (налоговый резидент, детей не имеет) заболел 17 февраля 2012 г. Больничный лист закрыт 5 марта 2012 г., а 12 марта 2012 г. представлен в учреждение для оплаты.
Пособие рассчитано в размере 6452,64 руб. (из них 1075,44 руб. подлежит выплате за счет работодателя, 5377,20 руб. - за счет средств ФСС РФ) и выплачено из кассы учреждения 16 марта 2012 г.
Решение
1. Определяем доход работника.
Доход в марте 2012 г. составил 6452,64 руб.
2. Определяем налоговую базу.
Налоговая база на момент выплаты пособия составила 6452,64 руб.
3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате пособия, составит 839 руб. (6452,64 руб. x 13%).
4. Распределяем сумму исчисленного НДФЛ между соответствующими подстатьями КОСГУ.
Удержание НДФЛ с дохода работника относится на ту же статью КОСГУ, что и сумма дохода. Расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя относятся на подстатью 211 КОСГУ, а за счет средств ФСС РФ - на подстатью 213 КОСГУ.
Так как порядок распределения НДФЛ между разными подстатьями КОСГУ не регламентирован, то рекомендуем разбивать сумму налога пропорционально начисленным по каждой подстатье суммам пособия. Расчет в данном случае будет следующим:
- по подстатье 211 КОСГУ - 140 руб. (839 руб. / 6452,64 руб. x 1075,44 руб.);
- по подстатье 213 КОСГУ - 699 руб. (839 руб. / 6452,64 руб. x 5377,20 руб.).
5. Выплачиваем пособие по временной нетрудоспособности из кассы, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет не позднее 19 марта 2012 г., поскольку 17 и 18 марта 2012 г. - выходные дни (п. 7 ст. 6.1, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пособие подлежит выплате из кассы в общей сумме 5613,64 руб. (6452,64 руб. - 839 руб.), в том числе:
- за счет средств работодателя - 935,44 руб. (1075,44 руб. - 140 руб.);
- за счет средств ФСС РФ - 4678,20 руб. (5377,20 руб. - 699 руб.).
В марте 2012 г. в бюджетном учете отражены следующие операции.
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя |
КРБ 1 401 20 211 |
КРБ 1 302 11 730 |
1075,44 |
Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ |
КРБ 1 303 02 830 |
КРБ 1 302 13 730 |
5377,20 |
Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
Удержание НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя |
КРБ 1 302 11 830 |
КРБ 1 303 01 730 |
140 |
Налоговая карточка |
Удержание НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ |
КРБ 1 302 13 830 |
КРБ 1 303 01 730 |
699 |
Налоговая карточка |
Перечисление в бюджет НДФЛ с пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя |
КРБ 1 303 01 830 |
КРБ 1 304 05 211 |
140 |
Выписка из лицевого счета |
Перечисление в бюджет НДФЛ с пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ |
КРБ 1 303 01 830 |
КРБ 1 304 05 213 |
699 |
Выписка из лицевого счета |
Выдача пособия за счет средств работодателя из кассы учреждения |
КРБ 1 302 11 830 |
КИФ 1 201 34 610 |
935,44 |
Расчетно-платежная ведомость |
Выдача пособия за счет средств ФСС РФ из кассы учреждения |
КРБ 1 302 13 830 |
КИФ 1 201 34 610 |
4678,20 |
Расчетно-платежная ведомость |
Приложение 1 к главе 14
Образец (пример) заполнения нового листка нетрудоспособности
медицинской организацией и работодателем
Ситуация
В зависимости от типа муниципального учреждения воспользуемся условиями примеров, приведенных в разд. 14.5.10 "Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности":
пример для казенного учреждения;
пример для бюджетного учреждения;
пример для автономного учреждения.
Дополнительные данные указанных примеров:
Игорь Александрович Андреев работает в муниципальном учреждении "Спектр". Дата рождения работника - 4 ноября 1960 г., ИНН сотрудника - 772213437680, СНИЛС - 445-876-217-41.
И.А. Андреев в связи с болезнью обратился в учреждение здравоохранения МУЗ "Поликлиника". Лечащий врач И.А. Андреева - терапевт О.Н. Вершинская. Адрес медучреждения: г. Москва, ул. Привольная, д. 54. ОГРН учреждения здравоохранения 1234567891056.
Полное наименование работодателя И.А. Андреева - Муниципальное учреждение "Спектр". Сокращенное название в соответствии с учредительными документами - МУ "Спектр".
Генеральный директор МУ "Спектр" - И.И. Иванов. Главный бухгалтер - В.М. Кунин.
Регистрационный номер МУ "Спектр", присвоенный ему территориальным отделением ФСС РФ, - 7714123456. Код подчиненности, указанный в Извещении, полученном от органа ФСС РФ, - 77142.
Решение
Больничный лист должен быть оформлен следующим образом (без учета корешка бланка листка нетрудоспособности).
┌─┐ ┌───────────────┐ │││││││││││││││││││││││ ──┐
│З│ │ │ ЛИСТОК НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ │││││││││││││││││││││││ │
│А│ │ │ │││││││││││││││││││││││ │
│П│ │ Матричный код │ 001 234 567 891
│О│ │ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│Л│ │ │ первичный │V│ дубликат │ │ продолжение листка N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Н│ │ │ └─┘ └─┘ нетрудоспособности └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│Я│ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│Е│ │ │ │М│У│З│ │П│О│Л│И│К│Л│И│Н│И│К│А│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Т│ └───────────────┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│С│ (наименование медицинской организации)
│Я│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │М│О│С│К│В│А│ │П│Р│И│В│О│Л│Ь│Н│А│Я│ │5│4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│В│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│Р│ (адрес медицинской организации)
│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Печать
│Ч│ Дата выдачи │0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│ │1│2│3│4│5│6│7│8│9│1│0│5│6│ │ │ медицинской
│О│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ организации
│М│ (ОГРН)
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┐
│М│Ф │А│Н│Д│Р│Е│Е│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│4│-│1│1│-│1│9│6│0│ М │V│ Ж │ │
│Е│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┘ └─┘
│Д│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ (Дата рождения)
│И│И │И│Г│О│Р│Ь│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Ц│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│И│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
│Н│О │А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│1│ │ │ │ │ │ │ │
│С│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Причина └─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘
│К│ (фамилия, имя, отчество нетрудоспособного) нетрудоспособности код доп код код изм.
│О├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│Й│М│У│ │С│П│Е│К│Т│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│ │ (место работы - наименование организации) Состоит на учете
│О│ ┌─┐ По ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ в государственных учреждениях ┌─┐
│Р│Основное │V│ совместительству│ │ N│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ службы занятости │ │
│Г├─────┬─┬─┼─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┬─┬──────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┬─┐
│А│ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Н│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│И│ дата 1 дата 2 N путевки ОГРН санатория или клиники НИИ
│З├────┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│А│по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Ц│ухо-├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│И│ду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│И├────┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│ │ возраст родственная связь ФИО члена семьи, за которым осуществляется уход
│ │ (лет/мес.)
│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│ │ ┌─┐ ┌─┐
│ │Поставлена на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) да │ │ нет │ │
│ │ └─┘ └─┘
│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌────────┐
│ │Отметки о нарушении режима │ │ │ Дата │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ Подпись врача │ │
│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └────────┘
│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│ │Находился в стационаре: с │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ по │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │
│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ Печать
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── учреждения
│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ медико-
│ │Дата направления в бюро МСЭ: │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ Освидетельствован в бюро МСЭ: социальной
│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ экспертизы
│ │Дата регистрации документов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│ │ в бюро МСЭ: │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │
│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│ │ ┌─┐ ┌──────────┐
│ │Установлена/изменена группа инвалидности │ │ Подпись руководителя бюро МСЭ │ │
│ │ └─┘ └──────────┘
│ │ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ
│ ├───────────────────┬───────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┬─────────────┐
│ │ С какого числа │ По какое число │ Должность врача │Фамилия и инициалы врача или│ Подпись │
│ │ │ │ │ идентификационный номер │ врача │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┼─────────────┤
│ │2│5│-│0│7│-│2│0│1│2│3│0│-│0│7│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │
│ ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤
│ │3│1│-│0│7│-│2│0│1│2│0│3│-│0│8│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │
│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤
│ │0│4│-│0│8│-│2│0│1│2│0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │ │
│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├───────────────────┴───────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─────────────┘
│ │ ПРИСТУПИТЬ К РАБОТЕ
│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│ │С │0│9│-│0│8│-│2│0│1│2│ Иное: │ │ │ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │
│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Печать
│ │Выдан листок нетрудоспособности (продолжение) N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ медицинской
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ организации
│ │ ┌──────────────────┐
│ │Подпись врача: │Вершинская │
│ │ └──────────────────┘
├─┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
│З├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐ ┌─┐
│А│М│У│ │С│П│Е│К│Т│Р│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Основное │V│ По совместительству │ │
│П├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┘ └─┘
│О│ (место работы - наименование организации)
│Л│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐
│Н│Регистрационный N │7│7│1│4│1│2│3│4│5│6│/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Код подчиненности │7│7│1│4│2│
│Я│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┘
│Е│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
│Т│ИНН нетрудоспособного: │7│7│2│2│1│3│4│3│7│6│8│0│ СНИЛС │4│4│5│-│8│7│6│-│2│1│7│-│4│1│
│С│ (при наличии) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘
│Я│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Печать
│ │Условия исчисления │ │ │ │ │ │ │ │ │ Акт формы Н-1 от │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ работодателя
│Р│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│Б│Дата начала работы │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │
│О│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│Т│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
│О│Страховой стаж: │4│ │ лет │7│ │ мес. в т.ч. нестраховые периоды: │ │ │ лет │ │ │ мес.
│Д│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
│А│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│Т│Причитается пособие за период: с │2│5│-│0│7│-│2│0│1│2│ по │0│8│-│0│8│-│2│0│1│2│
│Е│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│Л│Средний заработок ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Средний дневной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
│Е│для исчисления пособия: │2│6│1│6│9│0│ │ р │4│8│ к. заработок │3│5│8│ │ │ │ р │4│8│ к.
│М│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
│ │Сумма пособия: за счет ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ за счет средств ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
│ │ <*> средств │6│4│5│ │ │ │ р │2│7│ к. Фонда социального │2│5│8│1│ │ │ р │0│8│ к. <*>
│ │ работодателя └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ страхования └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
│ │ Российской Федерации
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
│ │ИТОГО начислено │3│2│2│6│ │ │ р │3│5│ к. <**>
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Иванов
│ │Фамилия и инициалы руководителя: │И│В│А│Н│О│В│ │И│И│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись -----------
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Кунин
│ │Фамилия и инициалы гл. бухгалтера: │К│У│Н│И│Н│ │В│М│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Подпись -----------
│ └─ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│ │
└── ──┘
--------------------------------
<*> Данные отражаются в общей сумме до вычета НДФЛ (Письмо ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).
<**> С 22 апреля 2012 г. в данной строке указывается начисленное пособие, т.е. его размер до уменьшения на сумму НДФЛ (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, пп. "б" п. 27 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
До 22 апреля 2012 г. в этой строке следовало указывать общую сумму пособия, подлежащую выплате работнику (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Как разъяснял ФСС РФ, это означало, что в строке "Итого начислено" необходимо было отразить величину пособия после уменьшения на сумму исчисленного НДФЛ (Письмо от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).
Примечание
С образцом оформления расчета величины пособия по временной нетрудоспособности, который прикладывается к больничному листу, вы можете ознакомиться в приложении 2 к настоящей главе.
Приложение 2 к главе 14
Образец (пример) расчета пособия
по временной нетрудоспособности,
оформляемого в качестве приложения к больничному листу
Приложение к листку
нетрудоспособности
N 001234567816
Дата 17.08.2012
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Страхователь: Муниципальное учреждение "Спектр". Регистрационный номер - 7714123456. Код подчиненности - 77142.
Застрахованное лицо: Игорь Александрович Андреев, ИНН 772213437680, СНИЛС 445-876-217-41.
Страховой стаж - 4 года 7 месяцев. Размер пособия - 60% среднего заработка.
Период болезни: 25 июля 2012 г. - 8 августа 2012 г. (15 календарных дней).
1. Заработок работника за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г.
2010 г. |
2011 г. |
||
Суммы, выплаченные за год (руб.) |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (руб.) |
Суммы, выплаченные за год (руб.) |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (руб.) |
127 690,48 |
415 000 |
134 000 |
463 000 |
2. Расчет пособия, полагающегося работнику.
Заработок за расчетный период (руб.) |
Средний дневной заработок (руб.) |
Размер среднедневного заработка на основании МРОТ (руб.) |
Размер дневного пособия (руб.) |
Сумма начисленного пособия (руб.) |
Сумма исчисленного НДФЛ (руб.) |
261 690,48 (127 690,48 + 134 000) |
358,48 (261 690,48 / 730) |
151,59 (4611 x 24 / 730) |
215,09 (358,48 x 60%) |
3 226,35 (215,09 x 15) |
419 (3226,35 x 13%) |
3. Пособие по временной нетрудоспособности из средств МУ "Спектр": 645,27 руб. (215,09 руб. x 3 дн.).
4. Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ: 2581,08 руб. (3226,35 руб. - 645,27 руб.).
Иванов
Генеральный директор -------- И.И. Иванов
Кунин
Главный бухгалтер -------- В.М. Кунин