Тема 2.3. Методика разрешения вопросов, относящихся к деятельности материально-ответственных лиц

Источники объектов исследования и типично формулируемые вопросы. Экспертные задачи, решаемые на основе представленных материалов дела.

Определение обоснованности выводов документальной ревизии (проверки) о сумме недостачи ценностей, закрепленных за материально ответственным лицом, и о периоде ее образования.

Определение обоснованности выводов документальной ревизии (проверки) о необоснованном списании в расход материальных ценностей и денежных средств. Экспертиза неофициальных учетных документов. Комплексное исследование черновых записей и бухгалтерских документов.

Типичные недостатки в документальном оформлении операций, в организации первичного документооборота, в порядке проведения инвентаризаций, могущие способствовать возникновению недостач материальных ценностей и денежных средств. Методика их установления на основе анализа документов и иных материалов дела.

Формулирование выводов по результатам проведенных исследований и их использование при доказывании преступлений.

Тема 2.4. Методика разрешения вопросов, относящихся к деятельности работников бухгалтерского аппарата

Источники объектов исследования по делам о преступлениях работников бухгалтерского аппарата. Типичные вопросы, выносимые на разрешение эксперта. Основные схемы распределения преступных действий на отдельных уровнях учетной информации.

Методики разрешения вопросов о фактах неполного оприходования или необоснованного списания денежных средств с расчетных счетов организации в коммерческих банках. Документы, необходимые эксперту-бухгалтеру для разрешения данных вопросов.

Методики разрешения вопросов, связанных с выводами ревизии о фактах необоснованного списания денежных средств под видом заработной платы, начисленной персоналу.

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами, депонентами, с инвесторами по выплате доходов. Методика установления по документам и учетным записям несоответствий, указывающих на необоснованность выплат конкретным получателям.

Записи в регистрах синтетического и аналитического учета как объекты экспертного исследования. Определение необоснованности (обоснованности) записей первичными бухгалтерскими документами. Виды необоснованных записей по отношению к учетным регистрам и по отношению к документам.

Методика установления связей необоснованных учетных записей и документов, содержащих ложные сведения о хозяйственной операции.

Необоснованные учетные записи, направленные на искажение экономических показателей, представленных в финансовой и налоговой отчетности предприятия, их локализация на счетах бухгалтерского учета.

Тема 2.5. Экспертиза налоговой отчетности

Особенности состава объектов исследования: материалы налоговых и аудиторских проверок, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетные документы, записи в бухгалтерском и налоговом учете, послужившие основанием для возбуждения уголовного дела.

Основные способы уклонения от уплаты налогов: необоснованное завышение затрат, связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг; необоснованное занижение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг; необоснованное завышение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам; создание «черной кассы» для выплаты «скрытой» заработной платы.

Использование финансово-экономической информации при выявлении незаконного использования средств бюджетов и внебюджетных фондов, выявлении и раскрытии коррупции, мошенничества и других преступлений.

Документальные и учетные несоответствия как признаки способов искажения отчетности о налогах. Методика экспертного исследования на предмет подтверждения (не подтверждения) факта несоответствий, ставших объектом расследования или судебного разбирательства.

Особенности производства финансово-экономической экспертизы по фактам необоснованного возмещения фактически неуплаченного налога на добавленную стоимость, маскируемого под видом фиктивной внешнеэкономической деятельности.