14. Навигатор.

Частая претензия: нет нужды ставить навигаторы во все машины.

С 2012 года все перевозчики пассажиров обязаны поставить ГЛОНАСС на свои автомобили с числом посадочных мест свыше восьми (п.4 Положения, утв.постановлением Правительства РФ от 30.10.06 №637). Но добровольную установку систем слежения на другие машины, проверяющие считают необоснованной. В качестве доказательства можно привести аргумент, что на самом деле внедрение спутниковой системы сокращает расходы на бензин, а значит, увеличивает прибыль. Так что компания вправе включить стоимость навигатора, услуги по его установке и обслуживанию в материальные расходы (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ). Увеличивать стоимость автомобиля не требуется.

15. Охрана.

Частая претензия: вашему директору ничто и никто не угрожает, зачем ему охранник.

Еще один необдуманный, по мнению проверяющих, вид расходов – это охрана жилья директора и других особо важных сотрудников. Налоговики не принимают такие расходы ни при каких обстоятельствах. Главный их аргумент в том, что охрана имущества директора, к примеру, его дома, не связана с обеспечением его безопасности и защитой его жизни. С этим согласны и суды (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.10 №А27-5405/2009). Зато сама по себе охрана жизни относится к прочим охранным услугам, расходы на которые, по мнению судей, компания вправе списать как прочие (пп.6 п.1 ст.264 НК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.07 №А56-35010/2006).

16. Премия.

Частая претензия: списываете непроизводственные премии.

Чиновники против включения в расходы непроизводственных премий, ведь они не связаны с конкретными результатами труда работника (письмо Минфина России от 28.05.12 №03-03-06/1/281). Хотя в суде компании постоянно доказывают, что премия к юбилею экономически обоснована, если условие о ней есть в трудовом договоре и Положении об оплате труда (п.25 ст.255 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 14.02.12 №А40-4474/10-118-68, Уральского округа от 05.09.11 №Ф09 -5411/11).

17. Реклама.

Частая претензия: это не реклама, а если реклама, то незаконная.

В зоне риска – новомодная реклама, такая как объявления на асфальте и sms-рассылки. Расходы на объявления инспекторы могут снять на том основании, что компания не получила согласия местных жителей на то, чтобы разукрасить асфальт. А рассылку налоговики и вовсе не признают рекламой, ведь их всегда отправляют узкому кругу лиц, тем, чьи номера есть в базе. Аргументы для защиты следующие. Рекламодатель не отвечает за действие распространителя, поэтому вправе списать расходы, даже если последний нарушил законодательство (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.10 №А55-6181/2010). Стоимость sms компания вправе отнести на услуги связи, так как рассылает вовсе не рекламу, а информационное сообщение.

18. Страховка.

Частая претензия: страхование вы используете для ухода от налогов.

Кодекс разрешает списывать расходы на добровольное медицинское и пенсионное страхование сотрудников. Тем не менее и тут проверяющие видят схемы ухода от налогов и взносов. К примеру, если при болезни сотрудники получают денежное возмещение, то это свидетельство ухода от взносов. А если страховая компания направляет сотрудников в санаторий, то, по мнению инспекторов, страховка была нужна, чтобы завуалировать оплату путевки. Значит, расходы не обоснованы. Но компаниям удается доказать, что схемы нет (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.11 №А27-270/2011, Уральского округа от 20.08.09 №Ф09-5942/09-С2).

Ещё одним проблематичным расходом становится страхование гражданской ответственности компании. Доказать обоснованность такой страховки можно, если без нее невозможно работать, заключить госконтракт, получить кредит (пп.10 п.1 ст.263 НК РФ, письмо Минфина России от 11.08.10 №03-03-06/1/541).