Отличия от банковского кредита

Налоговый кредит отличается от кредита в гражданско-правовых отношениях, где под кредитом понимается денежная сумма, которая предоставляется банком или иной кредитной организацией заемщику с обязанностью ее возврата с уплатой процентов. В налоговых правоотношениях под кредитом понимается изменение срока уплаты налога.

Что касается кредита в банке, то он обычно не обходится без залога или поручительства.

Другие отличия:

• В размере процентной ставки

• экономическая заинтересованность кредитора в результатах использования заемных средств

• целью государства является недопущение банкротства налогоплательщика

• количество оснований для получения такой льготы ограничено

• поддержка инновационного развития экономики

• порядок подачи документов

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит предоставляет возможность в течение определенного срока (от одного года до пяти лет) и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу на прибыль компании, а также региональным и местным налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит существует с 1998 года.

Учреждение в течение определенного срока уменьшает платежи по налогу, а потом поэтапно выплачивает сумму кредита и проценты по нему (п. 1 ст. 66 НК РФ). Уменьшение производится за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная учреждением в результате всех уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Сумма, на которую уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов от размера соответствующего налога, подлежащего уплате за этот налоговый период.

ИНК предоставляют по налогу на прибыль, по региональным (налог на имущество, транспортный налог) и местным налогам (земельный налог). Что касается НДФЛ, то налоговым законодательством не предусмотрена возможность изменения срока уплаты данного налога. Дело в том, что учреждение – это налоговый агент, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ. Данные средства не принадлежат учреждению, оно не вправе ими распоряжаться.

ИНК может быть предоставлен тем учреждениям, которые (п. 1 ст. 67 НК РФ):

– проводят НИОКР, техническое перевооружение собственного производства (в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов, защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами). В данном случае сумма кредита будет равна 30 процентам стоимости приобретаемого оборудования, используемого исключительно для указанных целей;

– осуществляют внедренческую, инновационную деятельность (в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья, материалов);

– выполняют особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляют особо важные услуги населению. В последних двух случаях сумму кредита определяют по соглашению между уполномоченным органом налоговой службы и учреждением. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах; проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации; имеются достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению (ст. 62 НК РФ). При наличии таких обстоятельств решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об этом в трехдневный срок письменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту его учета.