Факторы изменения отчислений в инновационный фонд. Отчисления в Себестоимости произведен- Ставка

инновационный фонд = ной продукции х отчислений

Размер отчислений устанавливается вышестоящей организацией , но не более 0,25% от себестоимости произведенной продукции ( работ и услуг).

Исключение составляют отдельные отрасли, для которых установлен повышенный размер предельного уровня отчислений.

3.Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

На изменение налога на ндс оказывают влияние два фактора:

• налогооблагаемая база;

• ставка НДС (20%, 10%).

Налогооблагаемая база для НДС зависит от:

• выручки от реализации товаров(работ и услуг)

+ (плюс)

• стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг)

+ (плюс)

• стоимость передаваемого объекта аренды

+ (плюс)

• обороты по передаче внутри организации для собственных нужд (это стоимость произведенных и приобретенных товаров ( работ и услуг), для собственного непроизводственного потребления ( расходы, не вычитаемые из дохода при расчете налога на прибыль и налога на доходы), а также затраты связанные с производством или приобретением

основных средств)

+ (плюс)

• стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ

- (минус)

Факторы	Предыдущий год м.р.	Отчетный год м.р.
1.Сумма начисленного НДС	148853	237179
2.Сумма НДС к вычету	117925	202104
Сумма НДС к уплате	30928	35075

Исходные данные для факторного анализа изменения суммы НДС к уплате

Расчет влияния факторов на изменение суммы НДС к уплате проводится способом цепной подстановки.

Акцизный налог.

Объекты обложения:

• объем (стоимость) произведенных подакцизных товаров;

• объем (стоимость) подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставки акцизов на товары устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

1. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли.

Налоги и платежи уплачиваемые из прибыли:

• налог на недвижимость ;

• налог на прибыль;

• налог на доходы;

• местные сборы и отчисления.

Налог на недвижимость, является имущественным налогом, его величина зависит от остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности ( без объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда) и стоимости незавершенного строительства по истечению определенного срока строительства. Годовая ставка налога – 1%. Сумма налога рассчитывается ежеквартально исходя из наличия облагаемого имущества на начало квартала 1i 4 годовой ставки (0,25 %). В зависимости

от экономико-планировочных зон установлены повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость.

Налог на недвижимость = Налогооблагаемая х Ставка налога

база

в свою очередь, налогооблагаемая база зависит от:

• остаточной стоимости облагаемых основных средств;

+ (плюс)

• стоимости строительства, незавершенного в срок.

Налог на прибыль.

Одним из самых сложных налогов для анализа является налог на прибыль.

Налог на Налогооблагаемая Ставка

прибыль = база х налога 24%

в свою очередь налогооблагаемая база зависит от

• прибыль от реализации продукции (работ и услуг)

+ (плюс)

• сальдо операционных доходов и расходов

+ (плюс)

• сальдо внереализационных доходов и расходов

- (минус)

• показатели вычитаемые из налогооблагаемой базы.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) =

- Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

- (минус)

• Налоги из выручки

- (минус)

• Затраты, учитываемые при налогообложении.

Затраты учитываемые при налогообложении , это себестоимость продукции

(работ, услуг) скорректированная на сумму затрат, учитываемых в составе себестоимости продукции, но не учитываемых при исчислении налога на прибыль. К таким затратам относятся:

• расходы на проведение испытаний органами стандартизации, метрологии и сертификации, если по данным испытаниям ( анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;

• расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы сверх норм, установленных нормативно-технологической документацией или конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством;

• стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до предприятий в установленном порядке;

• платежи за добычу природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов;

• надбавка за продолжительность непрерывной работы (вознограждение за выслугу лет, стажа работы), выплачиваемые рабочим, руководителям специалистам, служащим всех форм собственности, превышающие 20% тарифной ставки должностного оклада;

• надбавки за высокие достижения в труде, выполнение особо важной( срочной0 работы и другие показатели, выплачиваемые руководителям и специалистам предприятия сверх 20% суммы должностных окладов этих категорий;

• затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, сверх норм, установленных законодательством;

• ьзатраты предприятий, связанных с использованием служебного

легкового транспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, а также расходы по использованию специального транспорта сверх установленных законодательством норм;

• представительские расходы, связанные с приемом обслуживания

делегаций и отдельных лиц, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, сверх норм, установленным законодательством;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу и маркетинговые услуги сверх норм, установленным законодательством и т.д.

- (минус)

налоговые корректировки.

5. Анализ операционных доходов и расходов.

Сальдо операционных доходов и расходов =

• операционные доходы

- (минус)

• налог на добавленную стоимость (НДС)

-(минус)

• операционные расходы, учитываемые при налогообложении .

В свою очередь операционные расходы, учитываемые при налогооблажении =

операционные расходы

-( минус)

налоговые корректировки.

Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как разница между операционными доходами и операционными расходами, учитываемые при налогообложении, уменьшенная на величину налога на добавленную стоимость. Сальдо по счету «Операционные доходы и расходы », увеличенные на сумму налоговых корректировок, к которым относятся:

• убытки от списания нематериальных активов;

• расходы предприятия по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

• отчисления в резервы под снижения стоимости материальных ценностей;

• отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

• выплаты по системам премирования работников предприятия сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

• доплаты работникам за работу в ночное время в размере, превышающем 40% часовой тарифной ставки (оклада) работника, и за работу в вечернюю смену в размере, превышающем 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника;

• проценты по просроченным кредитам и займам;

• комиссионное вознаграждение банку за оказание услуг по покупке иностранной, использованной на осуществление расходов;

• амортизационные отчисления по основным средствам, находящихся в простое, в том числе в ремонте, свыше тре месяцев;

• иные затраты, относящиеся для целей бухгалтерского учета к операционным расходам, не связанных в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.