1. Экономическая сущность налогов, объекты, задачи и источники информации для анализа налогов и платежей.

Налог- это обязательный платеж юридических и физических лиц

уплачиваемых в бюджет, установленный и принудительно изымаемый Государством в форме перечисления части общественного продукта используемого на удовлетворение общественных потребностей.

Под сбором понимается обязательный взнос, изымаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенствования в отношении плательщиков сборов Государственными органами, органами самоуправления и иными уполномоченными органами.

Налоги и сборы являются одним их источников формирования республиканского и местных бюджетов.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойства.

Первой - последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.

Вторая – функция налогов, это контролирующая функция, количественное отражение налоговых поступлений и их анализа и увязки с потребностями Государства в финансовых ресурсах, оценка эффективности налогового механизма, обеспечения контроля за движением и использованием финансовых ресурсов.

Объектами анализа являются налог и другие обязательные платежи в зависимости от их источников покрытия:

Налоги и платежи включаемые в себестоимость продукции:

• экологический налог(в т.ч. налог на тару при импорте товаров);

• земельный налог;

• обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения;

• взносы по обязательному страхованию в Белгосстрах, от несчастных случаев в производстве и профессиональных заболеваний;

• отчисления в инновационный фонд,

• налог на добычу и изъятие природных ресурсов.

Налоги и платежи, уплачиваемые из выручки:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы.

.

Налоги и платежи уплачиваемые из прибыли:

• налог на недвижимость;

• налог на доходы;

• налог на прибыль;

• местные сборы и отчисления

Налоги и платежи удерживаемые из заработной платы.

Налоги и платежи удерживаемые из заработной платы работников, не влияют на результаты хозяйственной деятельности предприятия, поэтому мы рассмотрим первые три группы.

На изменение любого налога или платежа влияют два фактора:

• изменение налогооблагаемой базы ;

• изменение ставки налога или платежа.

Задачами анализа налогов и других платежей являются:

• проведение расчетов по определению налогов и других обязательных платежей;

• изучение факторов формирования налогов и других обязательных платежей; абсолютное изменение по сравнению с базовым периодом;

• изучение динамики роста (снижения) суммы налогов и других обязательных платежей, их удельного веса в себестоимости, выручке и прибыли;

• расчет структуры налогов и других обязательных платежей и анализ ее динамики;

• обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость;

• обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, уплачиваемых из выручки;

• обоснование и количественное определение факторов изменения налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли;

• обоснование достоверности расчетов по налогам и другим обязательным платежам.

Источники информации для анализа налогов и других обязательных платежей.

Налоги и платежи включаемые в себестоимость продукции (отчетность) :

• отчет о прибылях и убытках (форма 2);

• налоговые декларации ( расчеты) по экологическому налогу;

• налоговые декларации (расчет) о сумме земельного налога;

• форма №1 – Фонд «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»;

• Форма №1 Белгосстрах «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

• (отчисления в инновационный фонд) расчет себестоимости продукции, работ и услуг.

Налоги и платежи уплачиваемые из выручки:

• (НДС) отчет о прибылях и убытках (форма 2), налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость;

• (акцизы) налоговая декларация ( расчет) по акцизам;

• налоговая декларация (расчет) по акцизам.

Налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли:

• отчет о прибылях и убытках ( форма 2);

• налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость;

• налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы;

• налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.